Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Нерезидент продал недвижимость на территории РФ
Здравствуйте!
Гражданин иностранного государства приобрел недвижимость (квартиру) в СПб в 2012 за 2 мил.руб. И сейчас хочет продать за такую же сумму. Какую сумму налога ему придется оплатить и какие последствия его ожидают при неуплате налога?
Здравствуйте, Татьяна. Давайте разберемся с Вашим вопросом по порядку.
То что квартиру покупает гражданин иностранного государства никак на налогообложение не влияет. Для налогообложения НДФЛ значение имеет не гражданство, а статус (резидент/нерезидент). Иными словами, налоговыми резидентами РФ
могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ (Письма Минфина России от 19.03.2012 N 03-04-06/6-65, от 19.07.2010 N 03-04-05/6-401,
от 17.06.2010 N 03-04-05/6-331, от 14.08.2009 N 03-08-05, ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/529@, УФНС России по г. Москве от 29.02.2008 N 28-10/019821).
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).
Статья 208 НК РФ дает определение доходов от источников в РФ: в частности, доходом от источников в РФ являются доходы от реализации недвижимого имущества,
находящегося в РФ. Статья 209 НК РФ определяет объект
налогообложения: это доход, полученный от источников в РФ.
Налоговые ставки в отношении всех доходов, получаемых нерезидентами РФ, установлены в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод: если указанный в вопросе гражданин за последние 12 месяцев находился на территории РФ менее 183 календарных дней, то у него возникает доход, который облагается по ставке 30%.
Имущественный налоговый вычет в данном случае не применяется, так как налоговые вычеты могут быть применениы только при доходе, облагаемом ставкой 13 %.
В итоге сумма налога составит 600 000 руб. (2 млн. руб. * 30 %).
Ответственность. По ст. 122 НК РФ ответственность за неуплату налога 20 % от неуплаченной суммы (20% * 600000 = 120000 руб.). Если признают, что вы умышленно неуплатили НДФЛ, то штраф 40 % (240000 руб.).
Плюс пени за неуплату (небольшая сумма).
По ст.119 за непредставление декларации 3-НДФЛ при получении дохода штраф составляет 5 % от неуплаченной суммы за каждый месяц, но не более 30 % указанной суммы.
Ну и конечно, помимо штрафа, пени налоговики будут взыскивать саму сумму недоимки.
Правомерность моих выводов подтверждается разъяснениями ФНС (Письмо ФНС РФ от 19.12.2011 N ЕД-3-3/4192@).