В июне 2012 года работнику нашей организации была выплачена материальная помощь на лечение в размере 10000 рублей. Хотелось бы получить Ваш квалифицированный ответ на следущий вопрос: облагается ли данная выплата налогом на доходы физических лиц и нужно ли с нее платить взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования? Спасибо
П. 28. ст. 217 НК РФ устанавливает, что не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам. Поэтому сумму, превышающую указанный предел, следует считать доходом работника, подлежащим обложению в общеустановленном порядке.
Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы, определен ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Согласно п. 11 ч. 1 данной статьи не облагается взносами материальная помощь, выплачиваемая работодателями своим работникам в пределах 4000 руб. в год на одного работника. Соответственно на суммы материальной помощи, выплачиваемые сверх установленного лимита, должны начисляться страховые взносы.
Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Такова норма пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Доходы физических лиц, которые освобождаются от налогообложения, перечислены в статье 217 НК РФ. Указанный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работнику на лечение в этом списке нет.
Если размер материальной помощи не превышает 4000 руб. за налоговый период, налог не исчисляется (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, материальная помощь в размере 6000 рублей, оказанная Вами работнику подлежит налогообложению .
Доброго Вам дня!
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам. Следовательно, суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой работникам, являются объектом обложения. Однако в силу прямого указания пп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не подлежат обложению страховыми взносами.
--------------
В силу абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам не превышающие 4000 рублей.
--------------
Соответственно, сумма материальной помощи, превышающая 4000 рублей, будет являться объектом обложения страховыми взносами, а также будет входить в налогооблагаемую базу по НДФЛ.
