Поддельный документ из ИФНС и какие шансы в суде

Уважаемый Антон! Здравствуйте!

По уму надо видеть и налоговые декларации (уточненные), Ваши заявления.

Может (не исключаю) и сами запутались.

Далее, в 2012-213 года Вы как ИП случайно не заключали договора простого товарищества или ДДУ имуществом, так как согласно ч.3 ст. 346.14 НК РФ

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Второй вопрос — это документ (копия с отметкой налоговой) о регистрации ИП в 2011г, в котором указано, что был лично Я, ставка 15% и стоит не моя подпись. Учитывая что меня не было в городе, и все делала юр. фирма (которая к сожалению закрылась уже). Я провел экспертизу подписи, и результат — не моя. Но ИФНС отказывает признать это, поскольку экспертиза не судебная. Насколько имеются шансы оспорить данный документ в суде? И вообще как поступить?

Антон

Антон, добрый день! Собственно вопрос решать нужно уже в судебном порядке  доказывая право на применение УСН 6% с начала деятельности. Вообще судебная практика, касающаяся случаев когда налогоплательщик не может найти уведомление о переходе на УСН (в том числе в части объекта налогообложения) исходит во-первых из того, что переход носит уведомительный а не согласовательный характер, во-вторых из того, какие налоговые декларации фактически подавались налогоплательщиком за спорные периоды.  Но у Вас ситуация конечно сложнее и запутаннее т.к. в декабре 2014 было уведомление об изменении на УСН доходы. В рамках судебного процессы Вы уже с помощью суда сможете на основании ст. 66 АПК просить суд обязать налоговую представить документы, которые не можете получить самостоятельно и в том числе просить суд о проведении судебной почерковедческой экспертизы

4. Лицо, участвующее в деле и не имеющее возможности самостоятельно получить необходимое доказательство от лица, у которого оно находится, вправе обратиться в арбитражный суд с ходатайством об истребовании данного доказательства.
В ходатайстве должно быть обозначено доказательство, указано, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, могут быть установлены этим доказательством, указаны причины, препятствующие получению доказательства, и место его нахождения.
При удовлетворении ходатайства суд истребует соответствующее доказательство от лица, у которого оно находится.

Добрый день!

В вашей ситуации при обжаловании решения ФНС о привлечении к ответственности в суд ваша позиция должна выглядеть следующим образом — несмотря на отсутствие документального  доказательства  об УСН 6% вы работали, подавали декларации и платили налоги исходя из УСН 6%. Вы являлись добросовестным налогоплательщиком. Также представите в качестве доказательства результаты исследования по тексту подделки вашего  заявления.  Со стороны ФНС никаких претензий за период с 2011 по 2014 г. не было. И ваши действия и действия ФНС по умолчанию свидетельствовали о режиме УСН 6% установленного для вас.

Ниже выдержки из судебного решения. Ситуация отличается от вашей тем, что заявления от предпринимателя вообще не было найдено в ФНС.

Инспекцией при вынесении Решения не было учтено то обстоятельство, что в период, предшествовавший проведению выездной налоговой проверки, Предприниматель представлял в Инспекцию все необходимые налоговые декларации по соответствующему налогу, отражая в них сведения, основанные на данных учета, т.е. совершал все необходимые действия возложенные на налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения Налоговым Кодексом РФ. Инспекцией не представлены доказательства о том, что Предприниматель действовал недобросовестно при реализации своих прав.
Сведений о том, что по результатам камеральных проверок представленных деклараций Инспекцией выявлялись какие-либо нарушения, связанные с неправильным исчислением налоговой базы и, соответственно, налогов представлено не было.  Изучив представленные документы, заслушав представителей сторон, суд полагает, что данная Инспекцией в оспариваемом Решении оценка фактических обстоятельств нарушает права налогоплательщика и влечет нарушение баланса частных и публичных интересов. Отсутствие в Инспекции заявления Предпринимателя о переходе на упрощенную  систему налогообложения, при совершении таким Предпринимателем всех необходимых действий по уплате налога в бюджет не может являться основанием для признания  неправомерным применения Предпринимателем упрощенной системы налогообложения. 

Изучив представленные документы, суд полагает, что Предпринимателем приняты исчерпывающие меры для доказывания соответствия уплаченных в бюджет сумм налогов действительной обязанности налогоплательщика, в то время, как Инспекцией не представлено доказательств, подтверждающих обоснованность принятого по итогам выездной налоговой проверки Решения, как по праву, так и по размеру. Поскольку Инспекция нарушила порядок исчисления налога и не подтвердила обоснованность определения налогооблагаемой базы,
доначисление налогов, начисление пени и привлечение к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ не соответствует закону. 

Второй вопрос — это документ (копия с отметкой налоговой) о регистрации ИП в 2011г, в котором указано, что был лично Я, ставка 15% и стоит не моя подпись. Учитывая что меня не было в городе, и все делала юр. фирма (которая к сожалению закрылась уже). Я провел экспертизу подписи, и результат — не моя. Но ИФНС отказывает признать это, поскольку экспертиза не судебная. Насколько имеются шансы оспорить данный документ в суде? И вообще как поступить?

Антон

Здравствуйте Шанс есть, но вот за дальнейший поворот событий ничего однозначного сказать не могу. 

В случае если суд признает данный документ поддельным, то следовательно, никакого заявления не будет вообще, т.е. можно будет констатировать, что Вы не подавали заявления о переходе на УСН. В этом случае можно прогнозировать, что налоговая скажет, что Вы вообще должны были работать по ОСНО, а не УСН 15%.

Но вот есть практика (прикреплю отдельным документом), где заявления ИП не нашли вообще и суд признал, что даже без заявления ИП, он может быть признан как ИП УСН 6%, т.к. налоговая принимала декларации именно по этой системе налогообложения. 

Однако имеется и иная, не такая положительная практика.

осенью 2014 г. мне позвонили из ИФНС по г.Краснодар и сообщили, что у них учет ведется по УСН 15%, потребовали пересдать декларации и оплатить соответственно суммы налога. До этого времени никаких возражений из ИФНС не поступало. Я отказался подчиниться, аппелируя тем, что у меня 6%. Однако ИФНС пригрозило блокировкой счета. Я подчинился требованию, оплатил все по 15%,

Антон

Здравствуйте, письменное требование было?

Первый это текст в Решении по акту проверки, где сказано: «В целях исключения двойного налогообложения налоговым органом доначислен единый налог по УСН (15%) за 201х год в размере ХХХ руб., уменьшен единый налог по УСН (6%) за 201х год в размере YYY руб., и доначислен налог — ZZZ руб.» Как может быть доначислен налог за 201х года по УСН 15% и по УСН 6% одновременно?При этом добавили еще штрафы за занижение налоговой базы и пени.

Антон

непонятно, если Вы в 2014 году оплатили налог по ставке 15%, какие штрафы и пени были начислены в 2016?

Решения я посмотрела, думаю, что авансовые платежи по 6% уменьшили, а не два раза посчитали

Но базу не вижу, надо проверять расчет. Обратным счетом не получилось, вы же расходы учли.

Второй вопрос — это документ (копия с отметкой налоговой) о регистрации ИП в 2011г, в котором указано, что был лично Я, ставка 15% и стоит не моя подпись. Учитывая что меня не было в городе, и все делала юр. фирма (которая к сожалению закрылась уже). Я провел экспертизу подписи, и результат — не моя. Но ИФНС отказывает признать это, поскольку экспертиза не судебная. Насколько имеются шансы оспорить данный документ в суде? И вообще как поступить?

Антон

Как поступить — судиться. Думаю, Вы уже ничего не теряете, кроме судебных расходов. Отспорить что-то может и получится. Причем советую не затягивать, если оплатили налог в 2014 году и хотите его зачесть или вернуть. Срок три года на возврат налога 

Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа
7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Что касается документа — сложно сказать. Предлагаю посмотреть остальные документы — не могли это подписать сотрудники фирмы, которые проводили регистрацию?

В случае если суд признает данный документ поддельным, то следовательно, никакого заявления не будет вообще, т.е. можно будет констатировать, что Вы не подавали заявления о переходе на УСН. В этом случае можно прогнозировать, что налоговая скажет, что Вы вообще должны были работать по ОСНО, а не УСН 15%.

Болтунова Марина

тоже подумала о таком варианте, но мне кажется это маловероятным. так как предоставила документ налоговая, и тогда вопрос — откуда они взяли заявление? предположить замену и подделку тоже сложно, но предположить, что сотрудники налогового органа сами составили заявление, если налогоплательщик ничего не подавал, ещё сложнее. 

Но предварительно проверьте те документы, которые у Вас есть. Потому что если на заявлении и других документах указана такая же подпись, а Вы докажете, что это не Ваша, последствия могут быть негативными.

Со стороны ФНС никаких претензий за период с 2011 по 2014 г. не было. И ваши действия и действия ФНС по умолчанию свидетельствовали о режиме УСН 6% установленного для вас.

Савин Дмитрий

это не свидетельствует о режиме УСН 6%. Налоговый орган не обязан сообщать о том, что налогоплательщик ошибся. К сожалению

Именно поэтому много судебной практики, где оспариваются доначисления через несколько лет работы на УСН

Ниже выдержки из судебного решения. Ситуация отличается от вашей тем, что заявления от предпринимателя вообще не было найдено в ФНС.

Савин Дмитрий

Дмитрий, эта выдержка не содержит ни реквизитов решения суда, ни каких-то данных. Проверить невозможно.

Насколько это применимо к ситуации — сказать сложно

Практики подобной было много по ситуациям до 2013 года, потом была отрицательная — вступили в силу изменения

ст.346.12 НК РФ
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;

Поэтому не надо обещать клиенту 

В вашей ситуации при обжаловании решения ФНС о привлечении к ответственности в суд ваша позиция должна выглядеть следующим образом — несмотря на отсутствие документального доказательства об УСН 6% вы работали, подавали декларации и платили налоги исходя из УСН 6%. Вы являлись добросовестным налогоплательщиком.

Савин Дмитрий

Это может привести к тому, что будут потеряны последние шансы.

Положительных решений после 2013 года — вижу второе, которое привела Марина Болтунова. 

Остальные несколько десятков решений судов по всей стране — в пользу налоговой. 

Поэтому надо подумать и выбрать правовую позицию для обжалования в суде.