Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
ЕНВД и УСН
Здравствуйте.
Зарегистрирован ИП с 1998 года. Виды деятельности: Предоставление услуг по ремонту телерадиоаппаратуры, услуги кабельного телевидения, предоставление доступа в интернет и торговозакупочная деятельность. за все время отчитывался по данным видам деятельности по ЕНВД, с 2003 года применил ещё и УСН, так как начал работать с предприятиями и производить без наличный расчет через банк. С того 2003 и отчитывался в налоговую по ЕНВД и УСН.
В этом году налоговая проводит камеральную проверку в части правильности уплаты УСН по данным видам деятельности и похоже Кабельное ТВ и доступ в Интернет от физических лиц, хотят за 3 года пересчитать по УСН ?
Хотелось бы знать точку зрения специалистов по этому поводу, в те года данные виды деятельности однозначно подходили по ЕНВД, есть письмо от налоговой в подтверждении этого в 2007 году.
Вячеслав
Добрый день!
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и отдельных бытовых услуг.
ФНС в вашем случае не относит оказываемые вами услуги — кабельного телевидения и предоставление доступа в интернет к бытовым услугам, поскольку они относятся к телекоммуникационным услугам. Суть в том, что же является предметом по договорам заключаемым вами с физическими лицами и как это соотносится с бытовыми услугами.
НК РФ Статья 346.26. Общие положения
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе — единый налог) может применяться… в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской ФедерацииНК РФ Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
бытовые услуги — платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации;
Письмо Минфин РФ от 26 марта 2007 г. N 03-11-04/3/85
https://www.audit-it.ru/law/ac...
Поэтому считаем, что услуги, связанные с осуществлением доступа к сети кабельного телевидения, и услуги по формированию абонентской распределительной системы, оказываемые абонентам, заключившим договор непосредственно на оказание услуг кабельного телевидения, не относятся к бытовым услугам.Соответственно предпринимательская деятельность организации, связанная с предоставлением указанных услуг, не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения.
Таблица кодов по ОКПД2 с 2017 г. для бытовых услуг
Здравствуйте, Вячеслав! Подпунктом 1 пункта 2 ст. 346.26 НК РФ предусмотрено, что ЕНВД может применяться в отношении отдельных видов деятельности, в частности при оказании бытовых услуг:
НК РФ Статья 346.26. Общие положения
2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе — единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации;
При этом переход (перерасчет) с ЕНВД на УСН предусматривается в следующих случаях:
1) в отношении ИП обязанности по уплате ЕНВД прекращаются в связи с тем, что в региональное законодательство вносятся поправки относительно перечня налогоплательщиков, которые утрачивают право на применение «вмененной» деятельности.
2) ИП, которые вышли за рамки (при превышении допустимых показателей) условий при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), но соответствуют требованиям УСН.
Внесу дополнения с целью более конкретного ответа на Ваш вопрос.
Так вот, вРешении Первоуральского городского Совета от 27 октября 2005 г. N 123 «О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (ред. от 30.08.2012, вместе с изменениями, вступающими в силу с 1 января 2013 года) указано следующее
http://base.garant.ru/9375479/:
Так вот, в вышеуказанном Решении Первоуральского городского Совета услуги по ремонту телерадиоаппаратуры действительно относятся к бытовым услугам и применение по ним ЕНВД изначально оправданно.
Между тем,услуги кабельного телевидения (до 1 января 2017 года — код ОКУН
035100), а также предоставления доступа в интернет (согласно ОКУН входили в группу 03 «Услуги связи») к бытовым услугам ранее не относились, в данное время также не относятся. В частности в Письме МинФина РФ № 03-11-05/160 от 01.07.2008 указывалось:
Как следует из п. 2 Правил оказания телематических услуг связи (утверждены постановлением Правительства РФ от 10.09.2007 N 575), п. 16 Перечня наименований услуг связи, вносимых в лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи, и пп. «б» п. 4 раздела XVI Перечня лицензионных условий осуществления деятельности в области оказания соответствующих услуг связи (утверждены постановлением Правительства РФ от 18.02.2005 N 87), предоставление доступа к сети Интернет и ранее относилось к услугам связи.
При этом согласно группировке видов услуг, предусмотренных ОКУН (принят и введен постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163 и действовал до 1 январа 2017 года), услуги электронной связи, к которым могут быть отнесены услуги доступа к сети Интернет, входят в группу 03 «Услуги связи». В перечне бытовых услуг (группа 01 этого классификатора) услуги связи не поименованы.
Таким образом, Вячеслав, услуги кабельного телевидения и предоставления доступа в интернет не относились к бытовым услугам (не относятся они и сейчас), они не были поименованы в группе услуг 01 «Бытовые услуги» ОКУН. Следовательно действия налоговой по перерасчету с ЕНВД на УСН за последние 3 года (в пределах срока исковой давности — п.1 ст.196 ГК РФ) в отношении указанных видов деятельности являются правомерными.