Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Валютный займ ООО ( УСНО 15%) с нерезидентом (рез. Швейцария): учет % в двух случаях - доля до 20% и свыше 20%
Прошу уточнить порядок определения вычета процентов по валютному займу в евро, если ООО применяет УСНО способом «15% с прибыли» и заимодавец-нерезидент является владельцем доли меньше 20%( №1), или больше 20% (№2) в УК ООО, а именно:
- какая максимальная сумма % вычитается по действующим правилам в обоих случаях, если заимодавец является владельцем доли меньше или больше 20% в УК ООО,- какие налоговые последствия возникают если % ниже нижней границы вычитаемых процентов,- какие, если выше верхней границы.
Планируется, что Процентная ставка по займу будет первые пол-года - 1% и потом - 20-30% от суммы займа в год.
Тимур, добрый день.Правильно ли я поняла, что в любом случае ( независимо от процента владения доли) сделка контролируемая. И правила учета процентов - согласно правилу тонкой капитализации.
Здравствуйте, Наталья!
На УСН вы должны применять лимиты, установленные ст.269 НК РФ
Статья 346.16. Порядок определения расходов
2. Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 — 21, 34 пункта 1 настоящей статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 настоящего Кодекса.
— какая максимальная сумма % вычитается по действующим правилам в обоих случаях, если заимодавец является владельцем доли меньше или больше 20% в УК ООО,
Доля участия для признания лица взаимозависимым — 25%. Поэтому имеет значение порог 25%, а не 20%.
Если доля меньше 25%, то сделка неконтроллируемая. Признается фактически начисленные проценты. Лимитов нет.
Если доля больше 25%, то сделка контроллируемая. Признается фактическая ставка процентов, попадающая в интервал от EURIBOR в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов.
— какие налоговые последствия возникают если % ниже нижней границы вычитаемых процентов,
— какие, если выше верхней границы.
Если не попадаете в этот коридор, но нужно применять раздел V.1 НК РФ.
п. 1.1. ст.269 НК РФ
При несоблюдении условий, установленных абзацами первым — третьим настоящего пункта, по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 настоящего Кодекса.
Говоря простым языком это означает, что размер процентной ставки должен браться исходя из рыночного уровня процентов.
И наконец, самое сложно здесь, что ваша задолженность по займу является контроллируемой в силу того, что вы должны взаимозависимому лицу. Тогда сумма процентов, которую можно учесть рассчитывается исходя из коэффициента капитализации. Остальное будет облагаться как выплаченные иностранной компании дивиденды. Здесь нужно руководствоваться п.3-6 ст.269 НК РФ.
Не в любом случае. Правило тонкой капитализации применяется, если ваша задолженность по займу, признается контроллируемой. А контроллируемой она будет только в том случае, если ваши компании признаются взаимозавимыми.
А взаимозависимы вы только если иностранная компания участвует в ООО более чем на 25%.
В итоге, если иностранная компания имеет в ООО менее 25 процентов, то задолженность неконтроллируемая и по п.2 ст.269 НК РФ. И сделка неконтроллируемая по п.1 ст.105.14 НК РФ.
А значит, как я сказал в начале, вы можете учесть любые проценты без всяких лимитов: