Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Возникают ли налоговые последствия у иностранной компании?
Иностранная компания строит трубопровод из Московской области в Тверскую. Возникают ли налоговые последствия у компании в РФ? Если да, то какие?
Алена, здравствуйте!
В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Согласно пп. 2 п. 1 и пп. 2 п. 1.1 ст. 148 Кодекса место реализации товаров (работ, услуг), непосредственно связанных с имуществом, в том числе работ по строительству трубопровода, определяется по месту фактического нахождения имущества. В связи с этим местом реализации выполняемых иностранной организацией работ по строительству, непосредственно связанных с имуществом, находящимся на территории Российской Федерации, признается территория РФ и такие работы являются объектом налогообложения НДС в РФ.
Таким образом, оказание услуг облагается НДС, только если местом их реализации признается территория РФ.
Место оказания услуг (работ) подтверждается договором и актом (п. 4 ст. 148 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации территория РФ признается местом реализации работ по строительству трубопровода. Следовательно, операции по оказанию услуг (работ) являются объектом налогообложения по НДС.
В этом случае при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц российская организация будет являться налоговым агентом.
Налоговая база определяется на дату перечисления иностранной организации оплаты за товары (работы, услуги), в том числе предварительной. Это следует из системного анализа пп. 1 п. 3 ст. 24, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 4 ст. 174 НК РФ. К аналогичному выводу пришел Минфин России в отношении услуг, приобретаемых налоговым агентом у иностранного лица, не состоящего на учете в российских налоговых органах (см. Письмо от 21.01.2015 N 03-07-08/1467). Рассчитывается налоговая база как сумма дохода иностранца от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом налоговая база увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (Письмо Минфина России от 09.04.2010 N 03-03-06/2/70).
Пунктом 2 статьи 309 НК РФ установлено, что доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Кодекса, обложению налогом на прибыль у источника выплаты не подлежат.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации Вы будете являться налоговым агентом по НДС в отношении оплаты иностранной организации за выполненные работы (услуги).