Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Раздельный учет НДС организации на ОСНО и накопление НДС
Организация на ОСНО заключила контракт и на основании ст.149 НК не начисляет НДС, ведет раздельный учет. Контракт пока только этот, но планируются контракты и с НДС. Можно ли НДС входной с операций не относящихся к необл.деятельности накапливать в течение трех лет и зачесть когдапоявится деятельность облагаемая?
Если товары, работы, услуги, имущественные права используются для осуществления операций, не облагаемых НДС, то суммы НДС учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. п. 2, 4 ст. 170 НК РФ).
Если товары, работы, услуги, имущественные права используются для осуществления операций, облагаемых НДС, то суммы НДС принимаются к вычету (п. 1 ст. 172, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Если товары, работы, услуги, имущественные права используются для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, то суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения) (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Таким образом, если у Вас нет облагаемых НДС реализаций, суммы НДС не принимаются к вычету и учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Если есть и облагаемые и не облагаемые, то тут в зависимости от того, к каким видам деятельности — облагаемым или не облагаемым относятся приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права (выше подробнее описано).
Т.е. «накопить», а потом в периоде реализаций, облагаемых НДС, принять к вычету НДС нельзя. Если конечно только товары, работы, услуги, имущественные права для реализации с НДС изначально не предназначались для этих целей. Если товары (работы, услуги) были куплены с целью использования в облагаемой деятельности (например, товар куплен с целью перепродажи по договору с НДС), то по ним можно принять НДС к вычету. Т.е. не нужно дожидаться, когда эти товары (работы, услуги) будут фактически использоваться в облагаемой НДС деятельности. Важна цель приобретения. А факт их использования в последующем налоговом периоде для вычета значения не имеет. К такому выводу приходят арбитражные суды (Постановления ФАС Московского округа от 18.05.2012 N А40-79573/11-116-226, от 23.03.2011 N КА-А40/1582-11, ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.05.2009 N А33-1323/08-Ф02-2315/09).
Однако необходимо иметь в виду, что контролирующие органы в ряде своих разъяснений высказывают противоположную позицию (Письма Минфина России от 05.05.2005 N 03-04-08/111, УФНС России по г. Москве от 09.12.2009 N 16-15/130771, от 02.12.2009 N 16-15/126829, от 22.07.2008 N 19-11/069325).