Здравствуйте Элина Александровна!
являются ли взаимозависимыми лицами в соответствии с НК РФ статья 105 супруги — граждане РФЭлина Александровна Подъяблонская
В данном случае, необходимо ставить вопрос, являются ли взаимозависимыми юридические лица ООО в РФ и ТОО в РК.
Формально, если посмотреть перечень организаций, которые могут быть признаны взаимозависимыми друг другу, то Ваша ситуация (когда супруга учредитель одного юрлица, а супруг директор другого юрлица) не подпадает под ст. 105 НК РФ.
ст. 105 НК РФ
2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:
1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;
3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов;
Однако,
В соответствии с п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 указанной статьи.
Согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ особенности отношений между взаимозависимыми лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
Таким образом, если дело дойдет до суда, то суд может признать и скорее всего признает ООО и ТОО взаимозависимыми лицами.
Стоит ли направлять в ИФНС Уведомление о контролируемых сделках и какие пункты в уведомлении обязательны к заполнению в таком случае.Элина Александровна Подъяблонская
Полагаю, что несмотря на то, что ООО и ТОО обладает признаками взаимозависимости, сделка между ними на сумму до 3 млн. рублей не является контролируемой.
Согласно ст. 105.4 НК РФ
В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами(с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей).
Однако, с учетом особенностей этой статьи, поскольку сумма дохода менее 60 млн. по сделке, и Казахстан не входит в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ, то полагаю, что сделка не является контролируемой.
Что касается взаимозависимости, я считаю Ваши предприятия (ООО и ТОО) взаимозависимыми.
Согласно пункта 1 статьи 105.1 для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.
Будучи супругами вы имеете общий имущественный интерес в формировании семейного бюджета. Являясь же при этом (каждый из вас) единоличным исполнительным органом коммерческой организации, вы, в силу указанного общего материального интереса, имеете возможность определять взаимные решения.
Айрат, спасибо за быстрый ответ. По внешнеэкономическим сделкам понятно. Прошу прощения за мое занудство, но уточните, еще пожалуйста, то, что супруги: один — учредитель ООО, а другой — директор компании в Казахстане — взаимозависимости нет?