Какие налоги и в каком объеме нужно уплачивать при покупке дебиторской задолженности?

Здравствуйте Алексей. При приобретении права требования налоговые последствия нового кредитора следующие:
Налог на прибыль
Факт приобретения денежного требования не влечет для нового кредитора каких-либо налоговых последствий. Затраты, связанные с приобретением этого требования, признаются в целях налогообложения только при получении дохода от его дальнейшей реализации или при прекращении обязательства (п. 3 ст. 279 НК РФ).
Реализация (погашение должником) права требования организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход по такой операции определяется как стоимость имущества, причитающегося организации при погашении обязательства должником (без учета начисленного НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).
Доход от реализации финансовых услуг признается на дату исполнения обязательства должником независимо от применяемого новым кредитором в налоговом учете метода признания доходов и расходов (метода начисления или кассового метода) (п. 5 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
При определении налоговой базы доход, полученный от реализации требования, можно уменьшить на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга, а также на сумму расходов, связанных с его приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ). При применении кассового метода указанные расходы должны быть оплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Уступка, а также прекращение (в том числе погашение должником) денежного требования, приобретенного организацией (новым кредитором) по договору цессии, с точки зрения гл. 21 Налогового кодекса РФ являются операциями по передаче имущественных прав, облагаемыми НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, налоговая база по НДС определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ). В данном случае требование уступлено первоначальным кредитором по цене, не превышающей сумму уступленного требования. Следовательно, налоговая база при такой уступке у первоначального кредитора равна нулю и, соответственно, сумма НДС, предъявленная организации первоначальным кредитором, также равна нулю.
При получении оплаты от должника (прекращении денежного обязательства) у организации возникает налоговая база по НДС в размере превышения полученной от должника суммы над суммой расходов на приобретение данного требования (п. 2 ст. 155 НК РФ).
Сумма НДС рассчитывается на дату погашения должником денежного обязательства с применением налоговой ставки 18/118 (п. 8 ст. 167, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Дебиторская задолженность, приобретенная на основании договора уступки права требования по цене меньшей, чем сумма задолженности, учитывается в составе финансовых вложений организации, поскольку удовлетворяет условиям, указанным в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (п. 3 ПБУ 19/02).
Финансовое вложение в виде дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки права требования, принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения, и после принятия к учету изменению не подлежит. Это следует из п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02. В рассматриваемом случае в первоначальную стоимость финансовых вложений включается сумма, уплаченная продавцу (первоначальному кредитору) по договору цессии.
Погашение требования должником отражается в учете организации как выбытие финансового вложения (п. 25 ПБУ 19/02). Доходы и расходы от такой операции признаются прочими доходами и расходами на дату погашения требования должником (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При выбытии права требования его оценка производится по первоначальной стоимости (п. 27 ПБУ 19/02).
Бухгалтерские записи по рассмотренным операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.