Счета за рубежом

Добрый день. На самом деле в настоящий момент и по первому и по второму кейсу необходимо обратиться к статье 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а вернее к п.8 данной статьи

 Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, а также представления отчетов о движении средств по этим счетам (вкладам), установленные настоящей статьей, не применяются… к физическим лицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней.

Физические лица — резиденты, которые в соответствии с абзацем первым настоящей части не уведомляли налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов), не представляли налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам) и срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в истекшем календарном году в совокупности составил 183 дня и менее, обязаны:

уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, об изменении реквизитов таких счетов (вкладов) по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с частью 2 настоящей статьи в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом;

представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в соответствии с частью 7 настоящей статьи.

Иными словами по первому кейсу обязанности по уведомлению в 2018г. нет, в 2019г., если срок нахождения за пределами РФ составит более 183 дней, тоже не будет.

По второму кейсу  обязанность.по уведомлению возникнет в том случае, когда срок нахождения в РФ составит в году 183 дня и более и уведомить нужно до 1 июня года следующего за годом, в котором срок нахождения в РФ будет более 183 дней. 

— В какой момент должен гражданин Иванов подать заявление о наличии счетов за рубежом? Они открыты много лет назад, и гражданин до сих пор является налоговым резидентом Великобритании, но уже месяца 2 живет в РФ

Олег

Здравствуйте.

По кейсам.

Применительно к физлицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, закон предусматривает освобождение от обязанности уведомлять налоговые органы о счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами территории РФ, а также отнесены к разрешенным валютные операции, совершаемые такими лицами за пределами территории Российской Федерации.

Соответственно, поскольку в течение календарного года гр-н Иванов не живет и не будет проживать более 183 дней, уведомлять о наличии счетов не требуется.

Что касается того, что счета были открыты ранее, те. еще до внесения соответствующих изменений, то действует правило 

КоАП РФ Статья 1.7. Действие законодательства об административных правонарушениях во времени

2. Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

Соответственно ответ на этот вопрос: 

— Может ли налоговая оштрафовать за неуведомление по счетам открытым много лет назад?  Насколько помню срок административной ответственности по таким нарушениям 2 года

Олег

Нет, не может.

— Если гражданин Иванов не хочет светить свои счета перед налоговой РФ, какой наиболее правильный способ это сделать (не нарушая закон)? Уехать из РФ, так чтобы не стать налоговым (или валютным) резидентом РФ?

Олег

Да, разумеется это самый правильный способ, поскольку во всех иных случаях уведомления об открытии и о движении денег по счетам придется подавать.

— Может ли гражданин Иванов пользоваться счетами в банках РФ (которые он открыл до отъезда)? Распространяются ли на них какие-то ограничения? Например, может ли он положить наличные на счет в банкомате? Правила по этим счетам работают для налоговых или валютных резидентов?

Олег

Вполне может, никаких ограничений для этого нет. 

— Распространяются ли правила на виртуальные счета (у них есть номер счета, но они открыты в финансовых институтах с ограниченной лицензией)?

Олег

Уведомления следует подавать только на банковские и приравненные к ним счета. Счета финансовых организаций таковыми не являются.

— Часть счетов совместные с супругой гражданина Иванова. Кто должен уведомлять налоговую о счетах? Должны ли они оба подавать заявление об одних и тех же счетах? Как быть с отчетностью после?

Олег

В случае если несколькими физическими лицами — резидентами открыт общий (совместный) счет в банке за рубежом, то отчет о движении средств по счету в иностранном банке представляется каждым таким физическим лицом — резидентом (совместное письмо Минфина России и ФНС России от 14.06.16 г. № ОА-3-17/2664@).

— Если гражданин Иванов уедет в Канаду на ПМЖ, После отъезда в Канаду, и проживания там, в какой момент отпадает необходимость отчитываться перед налоговой РФ?

Олег

С того момента как он перестает быть налоговым резидентом РФ, т.е. проживет за пределами РФ более 183 дней.