Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Утрачивает ли физическое лицо проживающее за границей налоговое резиденство России?
Здравствуйте,
В 2018 году большую часть времени я проживал на территории другой страны, где имел(ю) легальный статус постоянного резидента, который влечет за собой обязанность платить подоходный налог (соответственно в РФ я провел менее 183 календарных дней). В то же время в России у меня имеется в собственности квартира в которой я прописан и нежилое помещение, которое сдается в аренду.
С одной стороны, на основании п. 2 ст. 207 НК РФ я не являлся налоговым резидентом РФ в 2018 году. С другой стороны, на основании письма ФНС от 16 января 2015 г. № ОА-3-17/87@ "...физлицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем либо имеет здесь центр жизненных интересов"
Вопрос: Являлся ли я налоговым резидентом РФ в 2018 году?
Здравствуйте.
По общему правилу налоговым резидентом РФ Вы не являетесь, а письмо, на которое Вы ссылаетесь в 2016 году Минфин посчитал отмененным:
Вопрос: О применении разъяснений ФНС России в отношении соглашений об избежании двойного налогообложения.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 апреля 2016 г. N 03-08-РЗ/23009
В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, которыми налоговые органы обязаны руководствоваться.
Также Министерство финансов Российской Федерации является компетентным органом по применению межправительственных соглашений (договоров, конвенций) об избежании двойного налогообложения.
В свою очередь, Федеральная налоговая служба, находящаяся в ведении Министерства финансов Российской Федерации, согласно пункту 5.6 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения.
В целях формирования единой правоприменительной практики и снижения числа налоговых споров, возникающих в связи с различной трактовкой отдельных положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что письма ФНС России от 29.01.2016 N ОА-4-17/1265@, от 16.01.2015 N ОА-3-17/87@ (и другие письма, в которых изложена аналогичная позиция) не подлежат применению в связи с несоответствием законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и положениям международных соглашений об избежании двойного налогообложения, а также несогласованностью с позицией Министерства финансов Российской Федерации.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
И.В.ТРУНИН
21.04.2016
В конкретных Соглашениях об устранении двойного налогообложения могут быть указаны особенности определения налогового резидентства, но общее правило остается — оно определяется по длительности периода нахождения в РФ.
Добрый день. В данном случае Вы перестали быть налоговым резидентом в силу статьи 207 НК, поскольку приобрели статус налогового резидента иной страны.
Указанное Вами положение о центре жизненных интересов применимо к договорам о двойном налогообложении, когда статус резидентства определить затруднительно. Скажем человек путешествует по многим странам, не находясь ни в одной из них 183 дня и более.
В этом случае определяется центр Ваших жизненных интересов, и резидентство в соответствии с ним.
С уважением Евгений Беляев
При этом добавлю, что поскольку статус налогового резидента Вами утрачен, налог с дохода полученного от сдачи в аренду помещения в РФ Вы обязаны платить, если только не являетесь ИП на спец.режиме, по ставке 30%.
посмотрите как решается этот вопрос в международных договорах о двойном налогообложении скажем с
Канадой http://www.consultant.ru/docum...
Чехией http://www.consultant.ru/docum...И так в большинстве договоров по двойному налогообложению. Хочу заметить, что это соответствует международной практике, и большинство стран определяют налоговое резидентство исходя из этих же принципов.