Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Ликвидация ооо и распределение имущества
Добрый день!
Есть ООО на УСН, на нем висит квартира на основных средствах. она приобреталась этим ООО 20 лет назад за 400 000 рублей. На балансе сейчас она стоит 120 000 рублей. Реальная ее рыночная стоимость 10 млн рублей. У ООО два участника. Должны ли участники (физ.лица) платить НДФЛ при распределении этой квартиры после ликвидации ООО? Если да, то в случае ликвидации ООО, могут ли они распределить это имущество 50/50 на себя по балансовой стоимости 120 000 рублей, а не 10 млн?
Здравствуйте. Не получится. Проблема в том, что при передаче имущества участнику при ликвидации общества участник имеет право на имущественный вычет только в сумме расходов на приобретение этого имущества (денег или стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал общества при его создании или при увеличении уставного капитала). При отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли, вычет предоставляется в размере 250 тыс. руб. Такой вывод следует из письма Минфина России от 17.06.2016 № 03-04-05/35437. Аналогичный вывод сделан и в более позднем письме от 21 ноября 2017 г. N 03-04-05/76973.То есть недвижимое имущество, полученное физическим лицом при ликвидации общества, является доходом, облагаемым НДФЛ.
И во внимание следует принимать не балансовую стоимость. По сути Общество должно было отражать в балансе имущество по рыночной стоимости и то, что оно так не отражалось, значения для исчисления НДФЛ не имеет.
Елена, добрый вечер!
П. 1 ст. 211 НК РФ предусмотрено
При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями ст. 105.3 НК РФ стоимость имущества оценивается по рыночным ценам.
Поэтому распределение имущества, в частности квартиры, между частниками ликвидируемого общества будет происходит исходя из рыночной, а не балансовой стоимости имущества.
Налогоплательщики (участники общества) при получении имущества в случае ликвидации общества вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. п. 2 ст. 220 НК РФ) или на имущественный налоговый вычет в размере 250 тыс рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Налоговый вычет в данном случае не предоставляется налоговым агентом.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 мая 2016 г. N 03-04-06/30627 Об определении налоговой базы по НДФЛ при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества
Поскольку предоставление у налогового агента имущественного налогового вычета при передаче средств участнику общества в случае его ликвидации Кодексом не предусмотрено, в отношении таких доходов организация, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.
ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71338290/#ixzz65vWM7M7X
Получение вычетов осуществляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговую инспекцию.