НДФЛ при работе по найму по возвращению в Россию

1) Предположительный срок начала трудовых отношений, для упрощения, будем считать 1 февраля 2020 года. Исходя из этого, к октябрю 2020 года я вновь стану налоговым резидентом РФ.

Егор Смирнов

Егор, добрый день! Статус налогового резидента окончательно определяется по итогам налогового периода ( с 01.01. п 31.12), вместе с тем, поскольку ст. 207 НК говорит о расчете срока пребывания в течение последних 12 месяцев при определении ставки налога работодатель должен будет брать отрезок в 12 месяцев и смотреть Ваш статус на момент выплаты дохода, в феврале соот. ставка налога составит 30%, однако, если по итогам налогового периода статус измениться работодатель должен будет произвести пересчет ставки и вернуть (пересчитать) ндфл удержанный по ставке 30% в 2020 году

Здравый смысл подсказывает, что возврат должен быть произведен, однако, я не уверен, что данная процедура предусмотрена налоговым законодательством РФ.

Егор Смирнов

все верно, это предусмотрено НК

ст. 231 НК РФ

 Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.
 
Налоговый агентобязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

налоговым агентом в описанном случае является Ваш работодатель

Должен ли будет мой будущий работодатель уплачивать 30% НДФЛ в феврале и последующих месяцах? Или же есть возможность уплачивать 13% НДФЛ с первого месяца трудоустройства? Как работает данный процесс в подобных случаях?

Егор Смирнов

Здравствуйте. Окончательный статус налогоплательщика устанавливается по итогу соответствующего календарного года. Пока Ваш статус будет нерезидент, поэтому работодатель как налоговый агент будет вынужден выплачивать 30% НДФЛ, но лишь до того момента когда будет ясно, что Вы стали налоговым резидентом РФ.

При этом налоговый статус работника работодатель определяет на каждую дату выплаты ему дохода, как следует из Письма Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534. Соответственно, пересчет НДФЛ может быть произведен после того как наступит дата, начиная с которой Ваш статус как налогового резидента РФ уже не сможет снова поменяться. 

После перерасчета НДФЛ по ставке 13% у Вас возникнет переплата по налогу, которую работодатель будет зачитывать в счет оплаты последующего НДФЛ.

Здравый смысл подсказывает, что возврат должен быть произведен, однако, я не уверен, что данная процедура предусмотрена налоговым законодательством РФ.

Егор Смирнов

Да, конечно. Даже если Вам не удастся получить полностью весь зачет (например если до выборки всей переплаты Вы уволитесь), Вы сможете возвратить сумму переплаты через ИФНС.

Добрый день. Поддержу позицию коллеги Власова, поскольку она полностью соответствует позиции Минфина изложенной скажем в Письме № 03-04-06/62127 от 26.09.2017.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 Кодекса возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 Кодекса в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента Российской Федерации возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом.

при этом если в течение налогового периода (года) статус работника ставшего  резидентом  больше не может измениться  суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов. Начисление налога в этом случае происходит , нарастающим итогом с начала налогового периода, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

С уважением Евгений Беляев