Добрый день. Единственному участнику общество должно по договору цессии сумму. Участник хочет увеличить уставный капитал зачетом требований по данному договору. Должно ли общество исчислить и удержать ндфл у участника при зачете?
Ирина, здравствуйте!
Согласно разъяснениям, содержащимся в Письме Федеральной налоговой службы от «24» марта 2016 года № БС-4-11/5110@ «Об НДФЛ при зачёте взаимных долгов”
https://www.garant.ru/products...Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода определяется как день зачёта встречных однородных требований.
Поскольку в рассматриваемой ситуации в результате прекращения обязательств по сделкам зачётом встречных однородных требований выплат физическому лицу денежных средств не производится, налог с суммы дохода налоговым агентом не удерживается.
На основании пункта 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Должно ли общество исчислить и удержать ндфл у участника при зачете?
Ирина
Не должно.
Здравствувйте.
В соответствии со статьёй 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Операция по внесению дополнительного вклада в уставный капитал общества физическим лицом, посредством зачета его денежных требований к обществу не приводит к образованию экономической выгоды у учредителя и, соответственно, не рассматривается для целей определения НДФЛ в качестве дохода, учитываемого при формировании налоговой базы. ( также смотрите письма Минфина России от 22.08.2008 N 03-04-05-01/313, от 16.04.2007 N 03-04-06-01/121)
Соответственно, до принятия решения об увеличении уставного капитала общества зачётом требований, обществу и участнику необходимо подписать акт сверки взаимных расчетов по договору займа, и потом принимается решение об увеличении уставного капитала. Внесение же дополнительного вклада подтверждается заключением соглашения о зачете встречных требований, копия которого прикладывается к комплекту документов на регистрацию изменений в устав.
Выше прямо указан ответ — исчислить не должны — и обоснование. Исчислить не должны, равно как и удержать налог откуда бы то ни было. Ознакомьтесь, пожалуйста, более внимательно с ответом на Ваш вопрос и обоснованием, в том числе с полным текстом письма налогового органа по ссылке.