Налог по УСН и ПСН

Question

Добрый день. Вопроя 1. ИП работая по патенту (вид деятельности,сдача в аренду собственных нежилых помещений),имеет в собственности три нежилых помещения общей стоимостью по кадастровой стоимости более 170 млн.рублей.(владелец физ.лицо). В законе о патентах для ИП отмечено что патент аннулируется если остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн.рублей. Для ИП нет понятия остаточной стоимости. Как быть? Вопрос 2 (вытекающий из первого) Если физ. лицо,ИП,подарит часть нежилых помещений своим совершеннолетним детям,но по доверенности от них будет продолжать вести арендный бизнес. В этом случае сумма основных средств каким образом считается? Стоимость подаренных помещений суммируются к оставшемся у ИП помещению или нет. Вопрос 3. (вытекающий из второго вопроса.) Физ.лицо,ИП, имеет ли право подарить собственное нежилое помещение используемое в предпринимательской деятельности, детям, являющимся так же ИП.(ст.575 п.4 ГК) Вопрос 4. По закону при УСН для ИП годовой оборот не должен превышать 150 млн. рублей ,а при ПСН до 60 млн.рублей. ИП часть помещений сдает по УСН ,а часть по ПСН. У ИП годовой оборот по УСН составляет (25 млн.р)., а по ПСН (40 млн.р) Какой оборот берется за основу для подсчета годового оборота для ПСН, 40 млн.р. или 65 млн.р.(чтобы не аннулировали патент)

Андрей Власов · Answer

Для ИП нет понятия остаточной стоимости. Как быть? Карен Карен, добрый день! Для ИП остаточная стоимость определяется в общем порядке поскольку не установлен иной порядок, т.е. как стоимость приобретения уменьшенная на амортизацию. ( см. напр.Письмо Минфина России от 24.07.2019 N 03-11-11/55014). При этом как раз для патентной системы ограничения по остаточной стоимости имущества нет, оно есть для упрощенной, при совмещении режимов основанием для прекращения ПСН может быть превышения объема выручки установленного для ПСН, при этом выручка на двух налоговых режимах для этих целей суммируется ( п. 6 ст. 346.45 НК РФ). от них будет продолжать вести арендный бизнес. В этом случае сумма основных средств каким образом считается? Карен стоимость подаренного имущества права на которое перешли к иным лицам не включается в стоимость ОС, но ПСН по таким доходам уже не может применяться в любом случае имеет ли право подарить собственное нежилое помещение используемое в предпринимательской деятельности, детям, являющимся так же ИП.(ст.575 п.4 ГК) Карен Имеет, почему нет. Если договор заключается без указания на статус ИП т.е. не в рамках предпринимательской деятельности то такой доход не облагается у одаряемого НДФЛ в силу ст. 217 НК РФ ., а по ПСН (40 млн.р) Какой оборот берется за основу для подсчета годового оборота для ПСН, 40 млн.р. или 65 млн.р. Карен 65 млн. в силу п. 6 ст. 346.45 НК

Роман Янушко · Answer

Здравствуйте, Карен. Вопрос 3. (вытекающий из второго вопроса.) Физ.лицо, ИП, имеет ли право подарить собственное нежилое помещение используемое в предпринимательской деятельности, детям, являющимся так же ИП.(ст.575 п.4 ГК) Карен Тут вопрос неоднозначный, потому что была судебная практика, которая признавала договоры дарения между ИП недействительными сделками на основании ст. 575 ГК РФ. В частности Определение ВАС РФ от 22.03.2007 N 2622/07 по делу N А68-АП-359/11-05. Была при этом и другая практика, когда дарение признавали действительным, если договор заключался без намерения использования имущества в предпринимательской деятельности.

Дмитрий Чернобавский · Answer

Здравствуйте, Карен! Для ИП нет понятия остаточной стоимости. Как быть? Карен согласно п.6 письма ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК» (вместе с «Обзором практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018) ИП наравне с организациями утрачивают право на применение УСН в случае превышения предельного размера остаточной стоимости ОС. ЮЛ определяют остаточную стоимость ОС по п.49 приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», т.е. по фактическим затратам их приобретения за вычетом суммы начисленной амортизации. по аналогии с ЮЛ остаточную стоимость ОС определяют и ИП. В этом случае сумма основных средств каким образом считается? Карен чужое имущество в этом случае не учитывается, кроме того Вы говорите о по доверенности от них будет продолжать вести арендный бизнес Карен т.е. доход будет не Вашего ИП, а собственника от лица которого Вы будете сдавать по доверенности Физ.лицо, ИП, имеет ли право подарить собственное нежилое помещение используемое в предпринимательской деятельности, детям, являющимся так же ИП.(ст.575 п.4 ГК) Карен вопрос спорный/дискуссионный, но тут, на мой взгляд, главное не положение п.4 ст.575 ГК, а то, что у ФНС возникнуть подозрение в мнимости сделке и в попытке «дробления бизнеса» между взаимозависимыми лицами, с целью не утратить Вами право на применение спецрежима из-за нарушения подп.16 п.3 ст.346.12 НК. Какой оборот берется за основу для подсчета годового оборота для ПСН, 40 млн.р. или 65 млн.р.(чтобы не аннулировали патент) Карен 65 млн. рублей в силу абз.6 п.6 ст.346.45 НК