Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Налогообложение продажи недвижимости и налоговые вычеты
Добрый день,
Проводим сделку купли-продажи недвижимости (3 объекта: земельный участок, дом и нежилое здание (хозблок)) все в рамках одного земельного участка.
Земля изначально была в аренде с ноября 2014, в 2016 году на этом участке завершено строительство жилого дома, право собственности на дом было оформлено 29.06.2017. После чего з/у был приобретен в собственность у администрации города в апреле 2018г.
В 2020 на з/у было построено нежилое здание (хозблок) право собственности зарегистрировано 08.07.2020
Все 3 объекта продаются ниже 70% от кадастровой стоимости.
Вопрос, возникают ли обязанности по уплате НДФЛ у продавца при продаже этих объектов и какие налоговые вычеты следует применять? Продавец считает, что не возникает т.к. земля и дом были в собственности более 3х лет, также из-за того что дом является единственным жильем для Продавца.
Вопрос, возникают ли обязанности по уплате НДФЛ у продавца при продаже этих объектов и какие налоговые вычеты следует применять?Александр
Александр, добрый вечер! В описанной ситуации действительно у продавца в силу п.п. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ в случае, если отчуждаемое помещение является единственным жильем в собственности обязательства по уплате налога не возникают
При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
но исходя из указанной нормы это касается только жилого помещения поскольку земельный участок и расположенные на нем хозпостройки находились в собственности продавца менее 3 лет. Соответственно по ним налог уплачивается. Налоговая база при этом определяется в соот. со ст. 214.10 НК РФ — т.е. от 70% кадастровой стоимости поскольку цена продажи в Ваших слов меньше кадастровой. При этом налоговую базу можно уменьшить на предусмотренный п.п. 1 п. 1ст. 220 НК РФ налоговый вычет — не более 1 млн. на ЗУ и не более 250 тыс. на хозпостройку. Либо учесть фактические расходы на их приобретение — в зависимости от того, что будет выгодней. По одному объекту можно применить вычет по второму — учесть фактические расходы. Если этого не хватит для уменьшения налоговой базы до нуля и при условии что продавец ранее не заявлял вычет на покупку жилья ( п.п. 3 п. 1 ст.220 НК РФ) можно дополнительно заявить данный вычет в размере фактической стоимости строительства дома и стоимости участка — в общем размере до 2млн. руб.
Здравствуйте Андрей, спасибо за подробный ответ.
Если читать явно п.п. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ
Тогда этот пункт автоматически распространяется и на землю и на хоз блок, верно? Или есть судебная практика которая опровергает эту логику?
распространяется в том плане, что к этим объектам (земля и хозпостройки на ней) также применяется трехлетний срок владения а не в том плане что если продаваемое жилье единственное — то земля и ХП на ней освобождаются от налога автоматически без оглядки на срок владения указанными объектами