Уплата НДФЛ при цессии части дохода

Question

В 2019 году физическим лицом был получен доход в рамках судебного дела. Судом присуждена: 1. Неустойка в размере 3млн рублей 2. Штраф в размере 1 510 000 рублей. 3. Компенсация морального вреда в размере 20 000 рублей 4. Компенсация государственной пошлины в размере 20 563 рублей 5. Компенсация расходов на представление интересов в суде в размере 38 148 рублей 50 копеек. 6. Компенсация почтовых расходов в размере 213 рублей 17 копеек. По результату взаимозачета сумма неустойки снизилась до 2 211 191 рубля 86 копеек. Итого по решению суда было взыскано 3 800 116 рублей 53 копейки. Ответчиком после выплаты была подана декларация 2НДФЛ с суммой дохода в 3 721 191 рублей 86 копеек. И соответственно ФНС прислали платежку с суммой налога в 13% от этой суммы - 483 755 рублей. В суде нас представляли юристы и их вознаграждение - 50% штрафа, оформлено в виде договора цессии. С ними был заключен договор цессии на сумму 1 124 511 рублей 65 копеек. В итоге нами на счет была получена вся сумма по исполнительному листу( все 3 800 116 рублей 53 копейки), а причитающуюся по договору цессии часть мы перевели юристам уже после получения денег по ИЛ. Договор цессии могу приложить полностью. Вопрос: Мы должны уплатить НДФЛ со всей полученной и облагаемой суммы(3 721 191 рублей 86 копеек), или из нее можно вычесть вознаграждение юристам отданное по договору цессии? И если платить нужно не со всей суммы - правильно ли я понимаю что нам нужно подать декларацию 3-НДФЛ и приложить решение суда, договор цессии и комментарий почему не со всей суммы нужно считать НДФЛ? "1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 1.1. Цеденты уступают, а Цессионарий принимает право требования к обществу с ограниченной ответственностью «» (ИНН:, ОГРН:, КПП:, адрес:) по решению Смольнинского районного суда Санкт-Петербурга от по делу, вступившего в законную силу, а именно 1 124 511 (Один миллион сто двадцать четыре тысячи пятьсот одиннадцать) рублей 65 копеек в части взыскания с ООО «» штрафа. 1.2. Договор является возмездным. В счет оплаты за уступаемые права и обязанности Цессионарий оказал Цедентам юридические услуги по договору на оказание юридических услуг №/ от, дополнительному соглашению от к договору от."

Татьяна Степанова · Answer

Здравствуйте, Артем. С учетом того, что в вашем описании ситуации недостаточно информации, отдельные детали противоречат одна другой, решение суда и иные необходимые для оценки ситуации документы не приложены, а услуга «Изучение документов» не оплачивалась, мой ответ будет носить абстрактный характер. Вопрос, облагается НДФЛ или нет суммы денежных средств при выплате по судебному акту, зависит от того, как оформлен текст судебного акта, а также категории этих сумм. Так, в Письме Минфина России от 22.03.2018 N 03-04-05/18136, в частности, указано, что сумма пени (неустойки), выплаченная физическому лицу, отвечает признакам экономической выгоды и является доходом физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Такой же подход Минфин РФ применяет и к уплате штрафа (как санкции по договору или, например, по Закону о защите прав потребителей) (см., например, Письмо Минфина России от 16.10.2020 N 03-04-05/90523). Этой же позиции придерживается ВС РФ в п. 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Что касается суммы возмещения морального вреда, выплачиваемая физическому лицу на основании решения суда, например, в соответствии со статьей 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», то она не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (см. тот же п. 7 указанного Обзора, Письмо Минфина России от 25.11.2019 N 03-04-05/91174).

Дмитрий Чернобавский · Answer

Здравствуйте, Артем! Мы должны уплатить НДФЛ со всей полученной и облагаемой суммы(3 721 191 рублей 86 копеек), или из нее можно вычесть вознаграждение юристам отданное по договору цессии? Артем да, со всей суммы руководствуясь нормами п.1 ст.41 и п.1 ст.45 НК. пример суд практики подтверждающий это - Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 16.07.2020 N 88А-15879/2020

Дмитрий Носиков · Answer

Здравствуйте. Мы должны уплатить НДФЛ со всей полученной и облагаемой суммы(3 721 191 рублей 86 копеек), или из нее можно вычесть вознаграждение юристам отданное по договору цессии? Артем НДФЛ упалачивается с выплаченных сумм неустойки и штрафа, судебные расходы и компенсация морального вреда не облагаются НДФЛ. Дата фактического получения дохода согласно ст. 223 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме; То есть налоговой базы до выплаты дохода не возникает. Если бы вы передали 1/2 права требования юристам и они сами бы взыскали причитающиеся им денежные средства, то НДФЛ вы бы платили только со своей доли взысканных сумм. При этом, согласно ст. 210 НК РФ, налоговая база может быть уменьшена на вычеты установленные ст. 218-221 НК РФ, но в них не предусмотрены расходы на оплату услуг представителя в суде.