Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Можно ли компенсировать долг общества (ООО) перед учредителями по договорам займа путем вклада в имущество?
Текущая ситуация: компания взяла в долг у каждого из участников ООО примерно в равных долях. Текущие активы отрицательные. Всего учредителей 4, у каждого 25%.
Корректно ли компенсировать данные долги путем внесения «вклада в имущество Общества» по следующему пути:
1) общим собранием собственников внести решение о вкладе в имущество в равных долях. Устав ООО позволяет вносить вклады в имущество. Согласно п. 3.7 статьи 251 Налогового кодекса данные вклады в имущество не учитываются в налогооблагаемой базе доходов.
2) вклады в имущество (обязательство участников перед ООО) и займы компании (обязательство ООО перед участниками) взаимоучитываются согласно Статье 410 «Прекращение обязательства зачетом» Гражданского кодекса РФ.
В итоге, займы «списываются», но не через прямое списывание и безвозмездную передачу, а через «вклады в имущество». Корректна ли такая схема? Как правильно ее оформить и провести документально?
(Бухгалтер, сказала, что со стороны бухгалтерии особых препятствий не имеется, однако, посоветовала обратиться к юристу, чтобы рассмотреть эту ситуацию с позиции юриста).
Добрый день, Андрей Вячеславович!
Да, такая возможность конвертации долга общества перед участниками по договору займа возможна. При этом, как Вы правильно отметили, у общества не возникает налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций (п.3.7 ст.251 НК РФ).
Возможность внесения участниками ООО вкладов в имущество этого ООО предусмотрена ст.27 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (ФЗ “Об ООО”).
Каких-либо ограничений или запретов для зачета встречных однородных требований между обществом и его участниками действующее законодательство не содержит. Поэтому зачет встречных требований производится по общим правилам ст.410 ГК РФ.
Последовательность действий
1. Принятие общим собранием участников решения о внесении вкладов в имущество ООО, пропорционально имеющимся долям в уставном капитале. Решение оформляется соответствующим протоколом.
2. Направление каждым из участников в адрес общества уведомления о зачете встречных требований (если срок возврата займа наступил либо срок возврата не указан или определен моментом востребования), либо оформление двустороннего соглашения о взаимозачете между каждым участником и обществом (если срок возврата займа еще не наступил).
3. Отражение в бухгалтерском и налоговом учете общества, а также его участников (если они являются юридическими лицами) проведенного зачета встречных однородных требований.
Отдельно следует отметить, что сделки по зачету встречных однородных требований, будь то односторонняя сделка, оформляемая уведомлением о зачете, или двустороннее соглашение между участником и обществом, являются сделками, в совершении которых имеется заинтересованность (ст.45 ФЗ “Об ООО”). Поэтому в целях минимизации возможных правовых рисков, рекомендуется одобрить эти сделки на том же общем собрании участников, на котором будет приниматься решение о внесении вкладов в имущество общества.
С уважением,
Алексей Рощин