Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Бесплатно получил акции, продал после падения курса - как рассчитать НДФЛ?
Прошу помочь с тем, как правильно рассчитать НДФЛ в следующей ситуации. Ситуация условная для упрощения обсуждения.
Операция 1. 1 февраля 2021 года получил на счет в иностранном брокере бесплатно (от иностранного юридического лица) 100 акций компании Х, которые в этот день котировались по 10 евро за акцию, курс евро ЦБ был 100 рублей (для упрощения расчетов). То есть, в рублевом эквиваленте получил 100 * 10 * 100 = 100 000 руб.
Операция 2. 1 марта 2021 года продал все эти акции, курс акций в этот день составлял 9 евро за акцию. Комиссия брокера составила 1%, на мой банковский счет в евро в российском банке иностранный брокер прислал: 100 * 9 * (100% - 1%) = 891 евро. Курс евро ЦБ в этот день составлял 95 руб., то есть в рублевом эквиваленте присланные мне деньги составили 84 645 руб.
По первой операции, я так понимаю, мне нужно заплатить НДФЛ за получение дохода в материальной форме. 13% * 100 000 = 13 тыс. руб.
Дальше возникает вопрос, как правильно считать вторую операцию. Для определения налоговой базы по ней я могу уменьшить доход (84 645 руб.) на расход, верно? Расходом, в соответствии с п. 10 ст. 214.1 НК РФ, признается в том числе "9) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования". Вот тут я уже не совсем понимаю, я налоговую базу могу уменьшить только на сумму налога (13 тыс.) или на всю сумму, С КОТОРОЙ был уплачен налог (100 тыс.)? По логике нужно на всю сумму, ведь я уже за нее налог уплатил, но по формулировкам похоже, что только на сумму налога? Это вопрос первый.
В зависимости от ответа на первый вопрос, я вижу два варианта расчета налога по второй операции:
Вариант 1. Если я уменьшаю налоговую базу на всю сумму, с которой был уже оплачен НДФЛ за доход в натуральной форме, то налоговая база получается: 84 645 руб. - 100 000 руб. = -15 355 руб. Такой расчет примет ФНС? Могу ли я этот убыток сразу зачесть в этом же году, если у меня были другие операции с ценными бумагами (у российского брокера), где налоговая база составила больше этой суммы.
Вариант 2. Если я все-таки уменьшаю налоговую базу только на сумму уплаченного налога, то получается, что должен уплатить (84 645 руб. - 13 000 руб.) * 13% = 9 314 руб. Но это кажется немного странным и противоречащим духу закона - вероятно, это означает, что я не совсем правильно понял букву закона и этот вариант вряд ли верный.
Итак, подытожу мои вопросы:
1. В моем случае налоговая база по второй операции уменьшается на всю сумму, с которой был уже начислен налог, или только на сумму самого налога?
2. Если на всю сумму (вариант 1), то как я могу поступить (наиболее выгодным для меня способом) с убытком?
3. Есть ли еще какие-либо неточности в моих предположениях и расчетах?
Заранее спасибо!
По первой операции, я так понимаю, мне нужно заплатить НДФЛ за получение дохода в материальной форме. 13% * 100 000 = 13 тыс. руб.
Алексей
Алексей, добрый день! Да, верно, если акции получены не от близкого родственника то с данного дохода подлежит уплате ндфл в размере стоимости акций с учетом официального курса ЦБ на дату получения данного дохода
Вот тут я уже не совсем понимаю, я налоговую базу могу уменьшить только на сумму налога (13 тыс.) или на всю суммуАлексей
А у Вас бумаги получены в порядке наследования? Если нет то следует применять другую норму, в частности закрепленную в абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ согласно которой
Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумагучитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.+ Вы можете учесть расходы, указанные в п. 10 ст. 214.1 НК РФ, но в Вашей ситуации достаточно подтвердить уплату налога с дарения для уменьшения налоговой базы от продажи акций до нуля
Андрей, спасибо большое за оперативный ответ. Нет, это не наследование. Просто компания выдает для мотивации акции.
Получается, из моих вариантов тут работает «Вариант 1» и по второй операции (продаже) я получил убыток? Этот убыток я могу использовать для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, верно?
Нет, тут нет убытка поскольку согласно п. 12 ст. 214.1 НК РФ
а там в перечне расходов указаны именно уплаченные налоги (п.п. 9, 10 п. 10) а не суммы, с которых налог уплачивался. Право исключить из налоговой базы при продаже цб, полученных безвозмездно, суммы, с которых был уплачен налог на дарение установлено п. 13 ст. 214.1