Бесплатно получил акции, продал после падения курса - как рассчитать НДФЛ?
Прошу помочь с тем, как правильно рассчитать НДФЛ в следующей ситуации. Ситуация условная для упрощения обсуждения.
Операция 1. 1 февраля 2021 года получил на счет в иностранном брокере бесплатно (от иностранного юридического лица) 100 акций компании Х, которые в этот день котировались по 10 евро за акцию, курс евро ЦБ был 100 рублей (для упрощения расчетов). То есть, в рублевом эквиваленте получил 100 * 10 * 100 = 100 000 руб.
Операция 2. 1 марта 2021 года продал все эти акции, курс акций в этот день составлял 9 евро за акцию. Комиссия брокера составила 1%, на мой банковский счет в евро в российском банке иностранный брокер прислал: 100 * 9 * (100% - 1%) = 891 евро. Курс евро ЦБ в этот день составлял 95 руб., то есть в рублевом эквиваленте присланные мне деньги составили 84 645 руб.
По первой операции, я так понимаю, мне нужно заплатить НДФЛ за получение дохода в материальной форме. 13% * 100 000 = 13 тыс. руб.
Дальше возникает вопрос, как правильно считать вторую операцию. Для определения налоговой базы по ней я могу уменьшить доход (84 645 руб.) на расход, верно? Расходом, в соответствии с п. 10 ст. 214.1 НК РФ, признается в том числе "9) налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования". Вот тут я уже не совсем понимаю, я налоговую базу могу уменьшить только на сумму налога (13 тыс.) или на всю сумму, С КОТОРОЙ был уплачен налог (100 тыс.)? По логике нужно на всю сумму, ведь я уже за нее налог уплатил, но по формулировкам похоже, что только на сумму налога? Это вопрос первый.
В зависимости от ответа на первый вопрос, я вижу два варианта расчета налога по второй операции:
Вариант 1. Если я уменьшаю налоговую базу на всю сумму, с которой был уже оплачен НДФЛ за доход в натуральной форме, то налоговая база получается: 84 645 руб. - 100 000 руб. = -15 355 руб. Такой расчет примет ФНС? Могу ли я этот убыток сразу зачесть в этом же году, если у меня были другие операции с ценными бумагами (у российского брокера), где налоговая база составила больше этой суммы.
Вариант 2. Если я все-таки уменьшаю налоговую базу только на сумму уплаченного налога, то получается, что должен уплатить (84 645 руб. - 13 000 руб.) * 13% = 9 314 руб. Но это кажется немного странным и противоречащим духу закона - вероятно, это означает, что я не совсем правильно понял букву закона и этот вариант вряд ли верный.
Итак, подытожу мои вопросы:
1. В моем случае налоговая база по второй операции уменьшается на всю сумму, с которой был уже начислен налог, или только на сумму самого налога?
2. Если на всю сумму (вариант 1), то как я могу поступить (наиболее выгодным для меня способом) с убытком?
3. Есть ли еще какие-либо неточности в моих предположениях и расчетах?
Заранее спасибо!
Андрей, спасибо большое за оперативный ответ. Нет, это не наследование. Просто компания выдает для мотивации акции.
Получается, из моих вариантов тут работает «Вариант 1» и по второй операции (продаже) я получил убыток? Этот убыток я могу использовать для уменьшения налоговой базы по НДФЛ, верно?
Нет, тут нет убытка поскольку согласно п. 12 ст. 214.1 НК РФ
а там в перечне расходов указаны именно уплаченные налоги (п.п. 9, 10 п. 10) а не суммы, с которых налог уплачивался. Право исключить из налоговой базы при продаже цб, полученных безвозмездно, суммы, с которых был уплачен налог на дарение установлено п. 13 ст. 214.1