Налогооблажение по агентскому договору между иностранной фирмой и ИП в России

Question

Здравствуйте! Я ИП на УСН, реализую товары от своего имени на территории России посредством интернет-торговли. Товары для реализации поставляет Принципал — иностранная фирма, продукция ввозится из страны ЕС посредниками и НЕ проходит официальную процедуру растаможки. С иностранной фирмой (нерезидентом) и мной, ИП, действующим на территории РФ заключен агентский договор. Я декларирую свой доход как агентскую прибыль, в размере 30% от общей денежной суммы реализованного товара в отчетном периоде. Каждый месяц предоставляю Принципалу агентские отчеты и денежную сумму реализованных товаров за вычетом Вознаграждения (30%). Вопрос 1: в случае, если поступит запрос от ФНС с просьбой уточнить и обосновать декларируемые доходы (напомню, что декларирую только агентское вознаграждение), правильно ли я понимаю, что Налоговая служба призовёт к уплате НДС и потребует документы, подтверждающие ввоз реализуемых товаров на территорию России? Вопрос 2: как для ИП в моём случае оптимизировать и минимизировать налоговую ставку? Имеет ли смысл пересмотреть договорные отношения с нерезидентом и отражать в декларации для ФНС всю денежную сумму реализованных товаров?

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. Вопрос 2: как для ИП в моём случае оптимизировать и минимизировать налоговую ставку? Вы на УСН. Вашим доходом будет только Ваше вознаграждение в силу пп.9 п.1 ст. 251 НК http://www.consultant.ru/docum... Поэтому здесь в принципе никакой переплаты у Вас и так нет. Вопрос 1: в случае, если поступит запрос от ФНС с просьбой уточнить и обосновать декларируемые доходы (напомню, что декларирую только агентское вознаграждение), правильно ли я понимаю, что Налоговая служба призовёт к уплате НДС и потребует документы, подтверждающие ввоз реализуемых товаров на территорию России? Вот здесь как раз возникает масса вопросов, начиная с растаможки товара и платежам при этом — статья 46 ТК ЕАЭС http://www.consultant.ru/docum... и статья 135 К http://www.consultant.ru/docum... Плюс НДС по реализации товара. Не смотря на то, что реализуется товар от Вас по агентской схеме скажем — Вы комиссионер(агент), реализующий товар комитента (принципала)- статья 990 ГК http://www.consultant.ru/docum... реализация происходит именно у комитента(принципала). Переход права собственности на товар в Вашей схеме происходит именно от комитента (принципала) к покупателю. Реализация происходит на территории РФ, в связи с чем у комитента (принципала ) возникает НДС — статья 146 НК http://www.consultant.ru/docum... При этом, если принципал не стоит на учете в ФНС РФ обязанность по удержанию НДС и перечислению в бюджет ложится на налогового агента, роль которого будет исполнять комиссионер(агент) — статья 161 НК п.5 http://www.consultant.ru/docum... Все эти моменты могут вызвать вопросы. Что касается Имеет ли смысл пересмотреть договорные отношения с нерезидентом и отражать в декларации для ФНС всю денежную сумму реализованных товаров? Нужно считать экономику. Возможно это будет действительно более выгодно при применении того же УСН. Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате. С уважением Евгений Беляев