Могу ли я уменьшить сумму налога?

Question

Добрый день!В 2017 г, по ДДУ я приобрёл машиноместо стоимостью 550т руб в подземном паркинге. Паркинг должен был сдан во IIкв 2017 г. Застройщик не исполнил свои обязательства. В 2020 г я обратился в суд с требованием расторгнуть договор, вернуть мне сумму договора, неустойку, штраф и понесённые издержки. Решение суда было исполнено в 2021 г., застройщик перечислил мне 815т руб. В 2022 г мне пришло уведомление из налоговой о том, что налоговый агент не смог удержать с меня налог, мной получен доход в размере 815т руб и я должен заплатить 105950 руб. Вопрос, почему налог рассчитывается с суммы 815т рублей? За машиноместо я заплатил 550т рублей, мой доход всего 265т рублей, соответственно и сумма налога должна быть не 105950 руб., а 34450 рублей. Могу ли я уменьшить сумму налога? Застройщик на контакт не идёт.

Анна Гурина · Answer

Денис, добрый день! Возвращенная сумма покупки по расторгнутому договору купли-продажи не является доходом покупателя. Как предусмотрено ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения (НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиком. Согласно Письму Департамента налоговой политики Минфина России от 18 ноября 2021 г. N 03-04-05/93333 О наогообложении при возврате денежных средств продавцом покупателю в связи с расторжением в порядке, установленном действующим законодательством РФ, договора купли-продажи С учетом изложенного, сумма денежных средств, в полной сумме возвращенная продавцом покупателю в связи с расторжением в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации, договора купли-продажи, не приводит к возникновению у покупателя дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. Поэтому с суммы договора налог не платите. Могу ли я уменьшить сумму налога? Да, доход уменьшаете на сумму договора.

Эмиль Таубулатов · Answer

Здравствуйте, Денис! Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды В соответствии со статьей 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. В силу статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, — в частности, в случае просрочки исполнения. Следовательно, сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства в связи с неисполнением принятых на себя обязательств пр передаче объекта долевого строительства согласно части2 статьи 6 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», и сумма штрафа, выплаченная застройщиком на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», полностью соответствуют признакам экономической выгоды и являются доходом участника ДДУ, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Норм, предусматривавших бы освобождение от налогообложения сумм штрафа и неустойки, выплачиваемых застройщиком по решению суда, в статье 217 НК РФ, содержащей перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению, не содержится, следовательно, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Данная позиция также подтверждается Письмом Министерства финансов Российской Федерации № 03-04-05/44154 от 27.06.2018 г. Ссылка: www.klerk.ru/doc/475968/