Вопрос должны ли платить налог участники получившие доли после распределения исходя из действительной стоимости доли, если эта действительная стоимость выплачивается участнику вышедшему из общества?

Алексей, доброй ночи.
1. Участник, вышедший из ООО не платит налоги если владел долей свыше 5 лет.
2. Участники, в пользу которых распределилась доля вышедших участников и увеличилась номинальная стоимость доли также не платят, до момента получения действительной стоимости доли при выходе или в результате продажи доли (с учетом срока владения). 

Здравствуйте, Алексей!

Отвечу на Ваш вопрос, поскольку Вы оплатили ответ на вопрос с нормативно-правовым обоснованием.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ, на распределение доли дается 1 год, а не 3 месяца.

3 месяца дается на выплату выходящему участнику действительной стоимости его доли (ч. 2 ст. 23 ФЗ №14).

Теперь что касается налогообложения.

В Письме Минфина от 01.04.2021 г. № 03-04-06/24062 разъяснено, что право участника на долю, исходя из ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ, является имущественным правом.

Доходы, полученные плательщиком НДФЛ в случае получение доли в ООО — имущественного права, согласно ч. 2 ст. 211 НК РФ, относятся к доходам в натуральной форме. Размер полученного дохода определяется исходя из цены покупки доли, определенной Уставом, или из рыночной цены.

действительная стоимость выплачивается участнику вышедшему из общества

 Она выплачивается обществом, т.е. расходы несет оно. Участники получают части доли бесплатно, поэтому на их стороне образуется доход в натуральной форме.

Здравствуйте!

поскольку Вами заказано мнение эксперта — отвечу.

Вопрос должны ли платить налог участники получившие доли после распределения исходя из действительной стоимости доли, если эта действительная стоимость выплачивается участнику вышедшему из общества?

 да, должны, т.к. у них в случае распределения доли, принадлежащей ООО в результате выхода участника, образуется доход.

это подтверждается многочисленными письмами Минфина, в частности от 5 августа 2014 г. N 03-04-05/38557, от 02.12.2020 № 03-04-06/105281, от 01.04.2021 № 03-04-06/24062.

в своих последних письмах Минфин указывает, что за налоговую базу может быть принята денежная оценка доли в УК общества, определяемая на основании одного из критериев, которые применяются при установлении цены покупки доли в УК общества для участников общества (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества) согласно п.4 ст.21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

однако, на мой взгляд, это спорное мнение.

я придерживаюсь старого мнения, подтвержденного суд. практикой (например Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 24.02.2022 N 88А-4887/2022 по делу N 2а-473/2021), что за налоговую базу следует взять выплаченную обществом вышедшему из него участнику действительную стоимость доли.

    Государственная регистрация за Туровой Т.В. доли вышедших участников произведена в 2016 году, следовательно, налоговым органом административному истцу обоснованно доначислен НДФЛ за 2016 год. 

  Суд пришел к правомерному выводу о том, что определение налогооблагаемой базы произведено в соответствии с нормой пункта 6.1 статьи 23 вышеуказанного Федерального закона, согласно которой действительная стоимость доли в уставном капитале общества определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.