Сейчас у меня ИП в РФ, но так как я планирую жить за рубежом, для меня менять выручку в рубли не целесообразно

Добрый день! 

Когда я перестану быть налоговым резидентом РФ, могу ли я перестать быть участником ВЭД (ликвидировать ИП) и получать выручку в валюте от разработки софта как физическое лицо в российский банк и платить подоходный налог только в стране проживания, при этом в РФ не платить налог от прибыли? 

Вы перестанете быть участником ВЭД как только ликвидируете статус ИП, так как просто физические лица и самозанятые участниками ВЭД не являются и, соответственно требование о репатриации валютной выручки на них не распространяется.

Письмо ЦБ от 28.02.2022 N ИН-019-12/18

1. Под резидентами — участниками внешнеэкономической деятельности, обязанными осуществить продажу валютной выручки, понимаются юридические лица (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ»), физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее — резидент).

В качестве примера прикрепляю ответ на индивидуальный запрос ЦБ. 

По поводу налогов, да, став неналоговым резидентом РФ в России от источников за ее пределами НДФЛ Вы платить не будете, так как на основании п. 1 ст. 207 НК РФ уплачивать НДФЛ должны:

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Отсюда, предлагаемая Вами схема легальна и реализуема. 

Добрый день.

Относительно требования о продаже 80% валютной выручки, установленной Указом Президента 79 от 28 февраля 2022г., существует разъяснеие ЦБ, которому представлено право дачи разъяснений по данному Указу - 

Письмо  ЦБ от 28.02.2022 N ИН-019-12/18

1. Под резидентами — участниками внешнеэкономической деятельности, обязанными осуществить продажу валютной выручки, понимаются юридические лица (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ»), физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее — резидент).

Поэтому продавать вал.выручку, если Вы в РФ не ИП, а просто физ.лицо Вы не обязаны. Если ИП — обязаны принимать оплату в валюте на счет в РФ и обязаны в течении 60 дней с момента зачисления вал.выручки продать ее в РФ.  Т.е. перестав быть ИП в РФ от требований о продаже валютной выручки Вы уйдете( при этом в ЦБ идут разговоры об.отмене данного требования и для ИП и юр.лиц, не являющихся экспортерами сырьевиками, отслеживайте это. Но пока требование о продаже  сохраняется)

Особо отмечу что в настоящий момент в статье 15.25 отсутствует отдельная часть посвященная ответственности за непродажу вал.выручки. Ранее, до 2007 г. она была в виде специального пункта 3 указанной статьи, посвященного именно ответственности за не продажу вал.выручки.

Поэтому Вы можете совершенно законно как физ.лицо не будучи нал.резидентом получать оплату на счет в валюте в РФ и не продавать вал.выручку.

Если Вы перестанете быть налоговым резидентом РФ, а для этого необходимо быть за пределами РФ в течении года более 183 дней — статья 207 НК, то налогов в РФ от доходов от источников за пределами РФ у Вас не образуется. По тому какие доходы относятся к доходам от источников в РФ и за пределами РФ — статья 208 НК http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61d5398dc83ee9d3be6/

При этом есть еще один важный момент  имеющий для Вас особое значение в УказетПрезидента 79.

Вы  в любом  случае как гражданин РФ Вы останетесь валютным резидентом, в связи с чем попадаете под ограничения по п.3 Указа Президента 79 от 28 февраля, а именно запрет на 

б) зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады), открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Т.е. речь идет именно о запрете зачисления резидентом оплаты в  иностранной валюте. Получение оплаты в рублях не будет нарушать запрет. 

ЦБ распространяет данный запрет на всех валютных резидентов вне зависимости от срока нахождения за пределами РФ.

Важно что  в самом тексте запрета о зачислении валюты на счет за рубежом от нерезидентов не установлено,  Поэтому  запрет в  Указе 79  имеет двоякое значение, но в самом ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле существует статья 4 гласящая 

6. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов

Что может быть использовано при наличии вопросов к Вам. 

При этом Вы можете перечислять валюту со счета в РФ на счет за рубежом в пределах 50 000$ в месяц, в рублях без ограничения.

Кроме того  приведу мнение разрешительной комисии Минфина 

    2. Разрешено зачислять на счета граждан в иностранных банках валюту, полученную от нерезидентов в виде заработной платы, арендной платы, купонов и дивидендов по ценным бумагам и иных процентных платежей; 

    3. Граждане смогут переводить средства в валюте со своих зарубежных счетов, открытых в иностранных банках до 1 марта 2022 года, на свои другие зарубежные счета, информация о которых раскрыта российским налоговым органам.

Все остальные  моменты, касающиеся построения схемы  работы,  минимизации рисков по валютному законодательству,  наличия у Вас рисков двойного налогообложения могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

С уважением Евгений Беляев

Здравствуйте.

В дополнение к уже высказанному коллегами, обращу Ваше внимание на то, что учитывая пояснения Минфина по порядку выполнения Указа Президента РФ №79 от 28 февраля 2022 года 

2. Разрешено зачислять на счета граждан в иностранных банках валюту, полученную от нерезидентов в виде заработной платы, арендной платы, купонов и дивидендов по ценным бумагам и иных процентных платежей; 

Роялти это периодический платеж, который может исчисляться в процентах от оговоренной величины. Учитывая, что процентные платежи попали в перечень разрешенных операций для зачисления на счета граждан в иностранных банках, предположу, что Ваши роялти Вы можете получать на свой зарубежный счет без обязанности продажи 80% валютной выручки.

Также хочу уточнить что мой валютный контракт стоит на учете.

После того, как Вы перестанете быть ИП валютный контракт есть смысл снять с учета. В соответствии с положениями п.6.1. Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И резиденту следует представить в банк, учитывающий контракт заявление о снятии его с учета контракта.

Когда я перестану быть налоговым резидентом РФ,

 Это произойдет по истечении отчетного года, если Вы не будете находиться в РФ более 183 дней. Пока же придется соблюдать все ограничения включая и обязательную продажу валютной выручки. При этом Вы можете:

1. Продавать валютную выручку и сразу приобретать валюту. В этом случае Вы потеряете некую сумму на курсе, но получите возможность перечислять на свой зарубежный счет до 50 т. долларов в месяц.

2. Перестать быть ИП уже сейчас, что исключит для Вас необходимость продажи валютной выручки. Однако при этом следует иметь в виду, что в этом случае Вы будете обязаны уплачивать НДФЛ по общей ставке (13%). Кроме того, если Вы работаете не с одним заказчиком может возникнуть вопрос относительно того, что Вы занимаетесь предпринимательской деятельностью без регистрации. А это чревато привлечением к ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за платной персональной консультацией.