Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Подскажите пожалуйста, какой статьей/пунктом налогового законодательства устанавливается обязанность обеспечения получения требования налогового органа только! Средствами ЭДО
Добрый день! Организация на ОСНО предоставляет декларации по НДС в электронном виде согласно действующего законодательства. Передача осуществляется по доверенности сторонней организацией, с которой оформлен договор на передачу этой информации в налоговую инспекцию. Сама организация на прямую не подключена к ЭДО (нет необходимости, закрывается, деятельности нет). В прошлые периоды, налоговый орган направлял свои требования в наш адрес на бумажном носителе и параллельно в адрес нашего агента по передаче деклараций средствам ЭДО. Получая бумажное требования, мы предоставляли ответ и не возникало никаких вопросов со стороны налоговиков. Но в начале этого года налоговая заблокировала нам расчетный счет из-за отсутствия подписи квитанции о получении требований по ЭДО за несколько лет, которые они дополнительно направляли. Хотя ответы уже давно были им предоставлены, вопросов по ним не было, тем не менее для разблокировки р.счета был только один выход, подписать накопившиеся электронные запросы. Для избежания повторения подобных ситуаций, мы попросили агента по отправке деклараций подписывать квитанции о получении и по возможности (по договору и доверенности ИФНС не обязан) перенаправлять нам по электронной почте, как дублирующие т.к. приходили еще бумажные. В текущий момент возникла другая проблема, наверное из-за бумажных проблем в нашей стране, налоговая решила отказаться от дублирования в письменном виде своих требований (ответ сотрудников ИФНС- нам запрещено отравлять письма), и как следствие одно из требований до нас не дошло (это не входит в обязанности агента, он только сдает декларации). Но по ранее озвученной просьбе копию отправленную по ЭДО подписали получением, сформировался "не ответ" со всеми вытекающими штрафами по 129.1 НК РФ. В дискуссиях с налоговиками добиться внятного ответа на вопрос почему они решили отправлять в наш адрес только ЭДО запросы мы не смогли. Все ответы сводятся к тому, что т.к. ОСНО, то вы обязаны предоставлять отчеты/декларации по ЭДО. Но мы эту обязанность выполняем полностью. Информация описывающая обязанность обеспечить организациям прием документов только в электронном виде и предоставить возможность ИФНС односторонне перевести нас на такой способ связи, без доп соглашения мне не попадалась.
Подскажите пожалуйста, какой статьей/пунктом налогового законодательства устанавливается обязанность обеспечения получения требования налогового органа только! средствами ЭДО. Есть ли внутренняя инструкция/разъяснения где регламентируется, что отправка ЭДО запросов ИФНС осуществляется именно на адрес с которого пришла декларация по НДС, даже если это сторонний получатель работающий по доверенности только на отправку деклараций. На что можно сослаться при разбирательствах с ИФНС, если ответ на требование не был предоставлен, по причине не получения их запроса т.к. они направили его на адрес агента по отправке, а не в адрес нашей организации?
Здравствуйте, Сергей!
Согласно пункту 5.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (ссылка),
Лицо, относящееся к категории налогоплательщиков, обязанных в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Кодекса представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, должно не позднее 10 дней со дня возникновения любого из оснований отнесения этого лица к указанной категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
...
В случае, если получение от налогового органа документов осуществляется через уполномоченного представителя лица, на которое возложена обязанность, предусмотренная абзацем первым настоящего пункта, такая обязанность считается исполненной при наличии в указанном налоговом органе также документов, подтверждающих полномочия уполномоченного представителя лица — владельца указанного квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи на получение документов от указанного налогового органа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ (ссылка),
Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме… :
налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;
налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов), не указанными в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, для которых такая обязанность предусмотрена частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу (страховым взносам).
При этом, следует учитывать, что абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ (в ред. ФЗ от 28.01.2020 N 5-ФЗ) применяется к правоотношениям, связанным с представлением расчетов по страховым взносам начиная с расчета по страховым взносам по итогам расчетного периода 2020 года.
Таким образом, как следует из вышеприведенного абзаца пункта 5.1 статьи 23 НК РФ, в том случае, если получение корреспонденции от налогового органа документов осуществляется через уполномоченного представителя лица, такая обязанность считается исполненной при наличии в указанном налоговом органе также документов, подтверждающих полномочия уполномоченного представителя лица — владельца указанного квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи на получение документов от указанного налогового органа. То есть, выясните, есть ли в налоговом органе документы, подтверждающие полномочия уполномоченного представителя Вашей организации. Если есть, то тогда Вы не сможете ссылаться на неполучение Вами документов от налогового органа, так как в этом случае его обязанность будет считаться надлежаще исполненной.
