К примеру купил 10к$ по 70 продал 10к$ по 72?

В своем ответе я руководствовался следующей логикой:

То, что положения о налоговых вычетах (стст. 219-221 НК РФ) нельзя применять налогоплательщику-нерезиденту, отражено в письме Минфина № 03-04-05/4-347 от 08.04.2013.

Однако ни в одной из этих статей не отражена суть Вашей ситуации. Вы не занимаетесь регулярной предпринимательской деятельностью — это разовая операция, как я понял. Следовательно, положения ст. 221 НК РФ уже неприменимы.

Ст. 220 НК РФ (процитирую):

При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

 
2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

 
3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

 
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Операции с валютой здесь не упомянуты.

Ст. 219.1 НК РФ (опять процитирую):

1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219.1, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014 (ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ).
 
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

 
2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

 
3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Но в Вашем вопросе ИИС не упомянут. Следовательно, средствами оперирует брокер на брокерском счете, а ИИС Вы не открывали.

Наконец, стст. 219, 220.1, 220.2, и тем более 221.1 тоже неприменимы — они регулируют совершенно другие имущественные вычеты.

Нигде прямого запрета на то, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расхода при покупке имущества (а не применить налоговый вычет, указанный в приведенных статьях) в НК не содержится.

В то же время, доход представляет собой экономическую выгоду в натуральной или денежной форме, если такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Ваша выгода — очевидно не 100% суммы операции.

Я потратил 40 минут, и мне не удалось найти ни одного кейса из судебной практики по Вашему случаю.

Поэтому я Вам предлагаю обратиться в ФНС с официальным запросом, описав ситуацию. Они точно ответят, но придется подождать около месяца.

Если я неправ, коллеги поправят, надеюсь.

С уважением,

Вандакуров Александр