Может ли Управление ФНС России выступать потерпевшим в гражданском иске, рассматриваемом в рамках уголовного дела №2

1. По правилам уголовно-процессуального законодательства (п. 1 ст. 44 УПК РФ) гражданским истцом в уголовном процессе может выступать любое лицо, предъявившее требование о возмещении имущественного вреда, если у него есть основание полагать, что данный вред причинен ему непосредственно преступлением. В силу п. 3 ст. 44 УПК РФ гражданские иски в целях защиты интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований могут предъявляться только прокурором. Другим лицам право заявлять гражданские иски в уголовном процессе в защиту интересов публично-правового образования уголовно-процессуальным законодательством не предоставляется.
Министерство финансов России, в подчинении которого находится ФНС России, также считает, что Минфин России невозможно привлечь в качестве потерпевшего по уголовным делам, связанным с причинением ущерба публично-правовому образованию, с правом подачи гражданского иска, поскольку право на подачу гражданского иска в рамках данной категории уголовных дел имеется только у прокурора <23>.
— <23> Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 августа 2006 г. N 08-04-14/4048 «О привлечении Минфина РФ в качестве потерпевшего по уголовным делам в связи с причинением ущерба государству»
Представляется правильным согласиться с В.В. Седелкиной в том, что налоговый орган невозможно признать ни потерпевшим, ни гражданским истцом в уголовном процессе <24>. Поскольку ни нормами Налогового кодекса РФ, ни нормами Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации», ни нормами других нормативных актов налоговые органы не наделены полномочиями заявлять гражданские иски в уголовном процессе, а также подавать в суды и арбитражные суды иски о возмещении ущерба публично-правовому образованию, причиненного вследствие совершения налоговых преступлений.
— <24> Подробнее см.: Седелкина В.В. Кто он — гражданский истец в уголовном процессе по делам о налоговых преступлениях?
2. Потерпевший определен неправильно.
Юридический факт получения налогооблагаемого дохода порождает налоговое правоотношение, субъектами которого являются юридическое лицо — налогоплательщик и государство в лице соответствующего структурного подразделения. Ни руководитель юридического лица, ни главный бухгалтер, оказывающий услуги по договору, в налоговых отношениях с государством не состоят. Они состоят в трудовых или гражданско-правовых отношениях с юридическим лицом, перед которым и несут ответственность по трудовому и гражданскому законодательству, налоговое законодательство не предусматривает их ответственности за ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей или гражданско-правовых обязательств. Неперечисление указанными физическими лицами налоговых платежей от имени юридического лица в установленные сроки, а также создание невозможности их перечисления приводит к тому, что они наносят ущерб деловой репутации юридического лица, у которого в дополнение к этому возникают еще и убытки. Системное толкование действующего российского законодательства приводит к выводу, что потерпевшим от налоговых преступлений, совершаемых руководителями организаций и лицами, оказывающими им услуги по гражданско-правовым договорам, является само юридическое лицо. Именно оно и может предъявлять гражданский иск в уголовное дело, взыскивая убытки в виде пени и штрафов как дополнительных расходов, понесенных ввиду неуплаты налога. Если же будет установлено присвоение денежных средств в размере налоговых платежей, то и эти суммы подлежат взысканию от имени потерпевшего юридического лица. Безусловно, хотелось бы, чтобы взысканные с преступивших уголовный закон лиц деньги поступили в казну как недоимка по налогам, пени и штраф. Но отсутствие надлежащего правового механизма, который бы надежно обеспечивал защиту налоговых прав государства, еще не повод создания столь спорных правоприменительных конструкций, о которых идет речь в Постановлении N 39-П.
<14> Постановление Конституционного Суда РФ от 8 декабря 2107 г. N 39-П.
3. Если до вынесения приговора налоговая не предъявляло иск в суд, то трехлетний срок давности пропущен

Добрый день!

Файл к вопросу не прикрепился.

Мнение второго юриста.

В силу ч. 1 ст. 42 УПК РФ потерпевшим является физическое лицо, которому преступлением причинен физический, имущественный, моральный вред, а также юридическое лицо в случае причинения преступлением вреда его имуществу и деловой репутации. 

Поскольку Вы упоминаете, что предметом преступления явилась незаконно полученная сумма НДС, скорее всего речь идет о ст. 159 УК РФ. С учетом того, что похищены денежные средства, принадлежавшие государству, вред причинен именно ему в лице его уполномоченного органа — УФНС.

Пример

https://sudact.ru/regular/doc/znjP9ehQLdYx/

В связи с изложенным, ООО «777» не имело право на возмещение НДС в размере 23 133 440 руб. 03 коп., поскольку каких-либо взаимоотношений с ООО «Зерно», послуживших основанием для возникновения права на возмещение НДС не имелось, а заключенные договоры являлись фиктивными.

В результате умышленных и противоправных действий Шаманова А-А.Х. и неустановленных лиц, направленных на хищение путем обмана денежных средств, государству в лице уполномоченного его органа — Управления ФНС России по Республике Калмыкия, причинен имущественный вред на общую сумму 23 133 440 руб. 03 коп. в особо крупном размере.

Согласно ст. 44 УПК РФ гражданским истцом является физическое или юридическое лицо, предъявившее требование о возмещении имущественного вреда, при наличии оснований полагать, что данный вред причинен ему непосредственно преступлением.

Соответственно этому праву налоговая заявляет в рамках уголовного дела гражданский иск.

Добрый день.

1. Может ли Управление ФНС России выступать потерпевшим в гражданском иске, рассматриваемом в рамках уголовного дела №2.

 Управление ФНС может представлять интересы потерпевшего, в качестве которого по делам такой категории является государство. По уголовным делам рассматриваемой категории ущерб причиняется публично-правовому образованию — Российской Федерации.

Этот момент подтвержден в <Письме> ФНС России от 18.01.2018 N СА-4-7/756@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>

На основании того, что органы Федеральной налоговой службы выступают, по сути, в качестве представителя интересов соответствующего публично-правового образования, лишившегося имущества в размере налоговых платежей, которые не поступили в бюджет в результате неправомерных действий физического лица, соответствующие иски о возмещении вреда на основании статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерациимогут предъявляться налоговыми органами наряду с исками, прямо упомянутыми в статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации как в уголовном, так и в гражданском процессе.

Однако судебная практика и исходит из допустимости признания налогового органа в качестве потерпевшего по такого рода категориям дел, в частности, момент этот нашел свое подтверждение в Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 30.12.2020 N 305-ЭС20-14249 по делу N А41-16675/2019, которым было отмечено, что налоговый орган признан потерпевшим по данному уголовному делу (рассматривалось дело по ст. 199 УК РФ).

Случай далеко не единичный, в частности в Определение Верховного Суда РФ от 03.12.2020 N 305-ЭС20-14249 по делу N А41-16675/2019 подтверждена, возможность признания налогового органа потерпевшим по данному уголовному делу.