Как платить налоги в Армении и России с доходов ИП на ПСН после утраты резидентства?

Question

Здравствуйте! У меня зарегистрировано ИП на ПСН в России (проведение онлайн-уроков). Клиенты находятся в Москве. В 2022 году я перестала быть налоговым резидентом России, так как уехала в Армению, где работаю по найму и плачу НДФЛ. Вопрос: должна ли я повторно заплатить налоги в Армении с российских доходов ИП? Как определить процент, если у меня ПСН (ведь должен быть какой-то перезачет)? Должна ли я доплатить налоги в России из-за того, что потеряла резиденство? В Соглашении об устранении двойного налогообложения ИП не значится, но в Ст.13 говорится о независимой личной деятельности (втч преподавательских услугах), налогообложение которой зависит о базирования дохода. Правильно ли я понимаю, что в моей ситуации эта статья все равно не применима? Мой доход от работы по найму в Армении подпадает под действие Соглашения, поэтому налоги в России от этого дохода я платить не должна, верно? Спасибо!

Михаил Григорьев · Answer

Уважаемая Алена! Доброго! По ПСН скорее могут быть вопросы (см. ст.346.43 НК РФ: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&rnd=nPk3Lw&base=LAW&n=430627&cacheid=26C9E6765D448CFC11A485F218694984&mode=rubr#Z9pOpNTKCUrWBfcn ). Может УСН? В любом случае по ИП в России — также налог исчисляете и платите (опять же ПСН или все-таки УСН) — спец. режимы не применяются — см. ст.2 Соглашения: www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18993/? По ст.13 Соглашения: 1. Доход, получаемый резидентом Договаривающегося Государства от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, не связанной с работой по найму в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве, только если этот резидент располагает в этом другом Государстве постоянной базой, используемой им для целей осуществления своей деятельности, и доход относится к этой постоянной базе. 2. Выражение «профессиональные услуги» включает, в частности, независимую деятельность в области искусств, научную, литературную, воспитательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, стоматологов, аудиторов и бухгалтеров. Нет, может кто из юристов выразит иное мнение. Поэтому: Вопрос: должна ли я повторно заплатить налоги в Армении с российских доходов ИП? Как определить процент, если у меня ПСН (ведь должен быть какой-то перезачет)? Должна ли я доплатить налоги в России из-за того, что потеряла резиденство? нет и нет

Андрей Власов · Answer

Вопрос: должна ли я повторно заплатить налоги в Армении с российских доходов ИП? Как определить процент, если у меня ПСН (ведь должен быть какой-то перезачет)? Алена, добрый день! Перезачет возможен по тем налогам, в отношении которых вопрос двойного налогообложения урегулирован в соответствующих соглашениях между государствами. В случае с РФ и Арменией это Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество» и согласно п. 3 ст. 2 соглашения оно действует только в отношении ндфл ( и его аналога в Армении), на специальные налоговые режимы ( УСН, ПСН) оно не распространяется. Соответственно налог, уплаченный в РФ в рамках ПСН зачесть при уплат налогов в Армении Вы не можете.

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. должна ли я повторно заплатить налоги в Армении с российских доходов ИП? Как определить процент, если у меня ПСН (ведь должен быть какой-то перезачет)? Нет, в РА Вы не должны платить налоги за прежнюю работу в качестве ИП в РФ — статья 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Армения «Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество» 1. Прибыль от коммерческой деятельности, полученная предприятием Договаривающегося Государства, облагается налогом только в этом Государстве, если только это предприятие не осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство. Если предприятие осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство, прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству. ИП в рамках СОИДН приравниваются к предприятию, поэтому, поскольку работа ИП осуществлялась физически в РФ налоги лишь в РФ Должна ли я доплатить налоги в России из-за того, что потеряла резиденство? Если Вы перестали быть налоговым резидентом РФ и у Вас нет доходов от источника в РФ — статья 208 НК, а зарплата в РА это доход от источника за пределами РФ, налогов в РФ не образуется Мой доход от работы по найму в Армении подпадает под действие Соглашения, поэтому налоги в России от этого дохода я платить не должна, верно? Да, верно В Соглашении об устранении двойного налогообложения ИП не значится, но в Ст.13 говорится о независимой личной деятельности (втч преподавательских услугах), налогообложение которой зависит о базирования дохода. Правильно ли я понимаю, что в моей ситуации эта статья все равно не применима? На спецналоги — УСН, ПСН данное соглашение не распространяется. Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер) С уважением Евгений Беляев