Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
В 2022 году мною было продано нежилое здание и земельный участок, на котором расположено это здание
В 2022 году мною было продано нежилое здание и земельный участок, на котором расположено это здание. Продажа производилась от физического лица. И также я являюсь ИП, нологообложение УСН доходы. Данное имущество приобреталось в 2012 году. С 2015 года здание и не использовалось в предпринимательской деятельности и было законсервировано. По итогам проверки сданной отчетности за 3 кв. 2022г . налоговая хочет доначислить налог на доход полученный при реализации имущества. Права ли налоговая или есть какие то разъяснения по этому поводу. Ежегодно мною производилась оплата имущественного налога как физическое лицо.
Александр, добрый день.
Принцип налогообложения такой:
Если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности ИП, применяющего УСН, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН. При этом такие доходы освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ (письма Минфина России от 30.11.2018 N 03-11-11/86705, от 16.05.2017 N 03-11-11/29521, ФНС России от 07.05.2013 N АС-3-3/1626@, от 24.05.2016 N СД-3-3/2348).
Если имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности на УСН, то доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (Письмо Минфина России от 17.05.2019 N 03-04-05/35767).
Права ли налоговая или есть какие то разъяснения по этому поводу.
Для того, чтобы сделать вывод права ли налоговая или нет нужно оценить все обстоятельства Вашего случая в совокупности и взаимосвязи.
К сожалению, информации в описании ситуации недостаточно для вывода о том, права ли налоговая или нет.
Так, факторами в пользу налогового органа будут следующие обстоятельства:
— то, что нежилое здание было куплено в 2012г. на ИП, а не физ. лица (в описании ситуации не сказано кто в 2012 году купил нежилое здание: физ лицо или он же в статусе ИП)
— то, что нежилое здание было приобретено физ лицом после регистрации ИП (также об этом не сказано в описании ситуации),
— то, что здание нежилое (априори предполагает использование его в предпринимательской деятельности: аренда, продажа, а не для проживания физ.лица)
— то, что при регистрации ИП указал виды деятельности, связанные с недвижимостью: покупка и продажа собственного недвижимого имущества (ОКВЭД 68.10), аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом (ОКВЭД 68.31);
— то, что вид разрешенного использования земли — коммерческий,
— то, что договоры на обслуживание нежилого дома, например договор об электроснабжении, вывозе ТКО или иные заключены от имени ИП.
И наоборот, факторами в пользу налогоплательщика будут следующие обстоятельства:
— если нежилое здание куплено на физ. лицо, а не ИП,
— если нежилое здание было приобретено физ лицом до регистрации ИП,
— то что нежилое здание находилось на консервации и не использовалось в предпринимательской деятельности (консервацию и отсутствие доходов необходимо будет подтвердить документально),
— если при регистрации ИП указал виды деятельности, не связанные с недвижимостью,
— если вид разрешенного использования земли не связан с коммерческим использованием,
— если договоры на обслуживание нежилого дома, например договор об электроснабжении, вывозе ТКО или иные заключены от имени физ лица.
Таким образом, в каждом конкретном случае необходимо анализировать конкретные обстоятельства, документы и только после этого делать вывод о том права налоговая или нет.
Вы можете направить мне в чате документы по ситуации и я более подробно распишу Вам риски и перспективы.
Также могу помочь с составлением возражений на акт налогового органа по итогам камеральной проверки за 3 кв. 2022г. Имею большой и положительный опыт обжалования решений налогового органа на досудебной и судебной стадии урегулирования спора.
С уважением, Олег Мирный
