Какие последствия ожидают Иван Ивановича в связи с распределением дивидендов?

Question

Необходимо дать краткие ответы на вопросы, с указанием источника правового. Задача: Наш клиент Иван Иванович последние 3 года проживает в России. В феврале 2023 года Иван Иванович решил запустить бизнес в США по розничной торговле товарами и организовал сеть супермаркетов в одном из штатов. Став одним из двух равноправных партнёров, Иван Иванович осуществил перевод денежных средств в размере 1 млн долларов США по договору займа, по которому Иван Иванович выступает заимодавцем, а компания в США заемщиком. Ставка по договору займа составляет 5%. В октябре 2023 года компания планирует вернуть долг Иван Ивановичу в полном объёме с учётом процентов. Предполагается, что прибыль компании до налогообложения по итогам 2023 года составит 2,7 миллиона долларов США. Также Иван Иванович планирует распределить дивиденды по итогам 2023 года в размере 300 000 долларов США, в связи с чем он открыл счет в американском банке. В мае 2024 года Иван Иванович планирует направить часть суммы в размере 150 000 долларов США на счет в американском банке, оставшуюся часть, 150 000 долларов США, на счет в российский Банк. Вопросы: 1. Какие документы и в какой срок необходимо подать Иван Ивановичу в ФНС РФ? 2. Какие налоговые последствия ожидают Иван Ивановича в связи с запуском бизнеса в США? 3. Какие последствия ожидают Иван Ивановича в связи с распределением дивидендов?

Дмитрий Коротин · Answer

Добрый день! Тема у вас глобальная и простыми ответами не отделаешься. В целом по вашему вопросу можно написать так - Прежде всего ФНС рассчитывает на то, что вы сами уведомите ее о том, что у вас появился иностранный счет. Но нужно помнить и о существовании перечня государств, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией. Он утвержден Приказ ФНС РФ от 03.11.2020 № ЕД-7-17/788@. Если говорить про США - По умолчанию LLC как юридическая форма в принципе не платит Income Tax, поскольку является “Pass-through entity”, то есть все доходы компания передаёт учредителям на личные декларации. Зато каждая LLC, согласно налоговому законодательству штатов, платит другие виды налогов, например Sales Tax, Franchise Tax, Gross Receipt tax и так далее. Тут есть ещё один важный момент. Поскольку вы не резидент США, то и резидентом какого-то конкретного штата вы не являетесь тоже. А значит, место регистрации вашей LLC никак не влияет на уплату ваших персональных налогов — на вас распространяются федеральные законы. Делавэр для вас ничем не отличается от любого другого штата, пока вы нерезидент. Личное налогообложение нерезидентов США зависит, по сути, от двух факторов: Попадает ли доход нерезидента под определение ECI или нет (мы разобрали выше, как это влияет на ставки налога); Каков источник дохода нерезидента. По закону нерезидент должен платить американские налоги только от источников дохода на территории США. Вот тут и начинается миф «нет офиса в США — не надо платить налог»! Если не заплатить налог по декларации до 15 июля — со следующего дня налоговая начнет считать штрафные пени в размере 1/300 от ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки — статья 75 НК РФ. В США ставка налога на дивиденды по акциям составляет 30% — то есть в большинстве случаев вам не придется доплачивать налог в пользу России. Однако для российских инвесторов может применяться ставка 10%, 30% или 37% в зависимости от следующих условий. Ставка налога на дивиденды в 2023 году составляет: 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год); 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год. Так как в 2023 году 15 июля выпадает на выходной день, то в такому случае действует перенос даты, то есть в 2023 году необходимо уплатить налог не позднее 17 июля 2023 года. Не торопитесь платить налог на акции и дивиденды раньше, чем сдадите декларацию. При инвестировании в американские компании обязательно подписывается форма W-8BEN. Этот документ подтверждает, что инвестор не является американским резидентом, что позволит выплачивать 13% (или 15%), а не повышенную ставку в размере 30%. Чтобы освободиться от двойного налогообложения и снизить сумму НДФЛ с дивидендов, необходимо заранее заполнять специальные формы. Например, если вы получаете дивиденды с акций США, то для уплаты налога по сниженной ставке нужно заполнять форму W-8BEN.Проще говоря, если углубляться, то можно копать, копать и копать… а это стоит денег и платной консультации.

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. Рассматриваю лишь налоговые последствия, при этом есть масса нюансов по ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле. 1. При участии в компании за пределами РФ возникают последствия связанное с обязанностями по участию в зарубежной компании и КИК — ст.25.14 НК и ст. 25.14 НК, с необходимостью отчетности и с рисками очень серьезной ответственности по нарушениям ( штрафы до 1 млн.руб.) 2.При получении дивидендов в РФ необходимо подать декларацию 3 НДФЛ, отразив полученный доход и оплатив с него налог — 13% с сумм до 5 млн.руб.(15% с сумм которые превысят 5 млн.руб.) При этом налог удержанный в США ( для нерезидентов США согласно СОИДН с РФ — 10%) можно учесть в счет налога в РФ — ст.232 НК. Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года следующего за отчетным, срок оплаты налога не позднее15 июля. 3. Нераспределенная прибыль КИК тоже в общем случае учитывается в налогооблагаемом доходе, но лишь в случае если она превысила 10 млн.руб. ( в ст. 25.13-1 НК установлены случаи когда нераспределенная прибыль не подлежит налогообложению). Все остальные моменты, а нюансов масса, в т.ч. в рамках ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле, могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер) С уважением Евгений Беляев