1. Обычное физлицо; не трудоустроен
Здравствуйте.
Если это единственный зарубежный подрядчик, то Ваш знакомый может оставаться в статусе физического лица, что позволит ему сократить обязательства, предусмотренные валютным законодательством. В этом случае он в соответствии с положениями НК РФ обязан будет после окончания календарного года до 30 апреля следующего рассчитать и оформить декларацию 3-НДФЛ (пересчитав все платежи в валюте по курсу ЦБ на дату зачисления на счет в Грузии), и до 15 июля — уплатить рассчитанный налог 13 (15)% — ст. 224 НК РФ.
2. Имеет также ИП в РФ (так же по разработке ПО), на УСН
Если он ИП в РФ и оказывает услуги не только этому заказчику, но и другим, он естественно должен включить данные поступления в налогоблагаемую базу по УСН и уплатить с нее налоги, включая авансовые в течение года.
Отдельно следует отметить, что Грузия не входит в число стран обменивающихся информацией с РФ в автоматическом режиме, в связи с чем получение средств на банковские счета в этой стране законно только в случаях установленных ст. 12 закона о валютном регулировании и валютном контроле
www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/15452676240afa2b4ce846308d8f9434eaac4019/
Учитывая это обстоятельство получение средств на счет в Грузии в рассматриваемом случает является незаконной валютной операцией, ответственность за совершение которой наступает по п.1 статьи 15.25 КоАП РФ.
3.1. Под-вопрос к предыдущему пункту: в случае ИП в РФ на УСН, можно ли перейти на Патентную систему налогообложения по разработке ПО? Патент привязывается к месту ведения бизнеса. Фактически, человек находится в работает из РФ (как и было сказано выше — законы в Грузии никак не регламентируют физическое присутствие в стране при ведении бизнеса через ИП).
Если ИП работает по месту получения патента, то данную систему налогообложения применять возможно.
4. Так же имеет ИП по разработке ПО, но будучи на системе налогообложения «самозанятый»
Физлицо вправе одновременно быть ИП и самозанятым, но оно не может совмещать налог на профессиональный доход (НПД) с другими специальными налоговыми режимами — УСН, ЕНВД и ЕСХН. То есть использовать одновременно два налоговых режима нельзя. Отказаться от спецрежимов нужно успеть в течение месяца с того дня, как ИП зарегистрировался в качестве самозанятого (ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Поэтому не совсем понятно как именно он это совмещает.
При этом если ИП применяет систему налогообложения ПСН, то он сможет оформиться в качестве плательщика НПД только после окончания действия патента или после уведомления им налогового органа о прекращении такой деятельности.
Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.
Вы даете ответ не соответствующий действительности — а именно разъяснению Банка России от 29 июня 2023 г. N 4-ОР которым разрешено получение оплат на любые счета за пределами РФ
Спасибо за комментарий, это недавнее письмо ЦБ РФ я не учел ввиду отсутствия его в системе К+ на данный момент, вероятно появится с июльским пополнением. Действительно ЦБ РФ будучи регулятором в этой части выпустил разъяснение в рамках своих полномочий и позволил получать средства на любые счета. Поэтому все платежи совершавшиеся до этой даты могли быть признаны незаконной валютной операцией, а после — уже стали законными.
Приэтом безусловно выполнение требований валютного законодательства по части уведомления о движении средств по таким счетам, для физлиц — ежегодные, для ИП — ежеквартальные.