От налоговой получил ответ, что Данная задолженность образовалась в результате уплаты не в полном объеме

Question

Налоговая при переходе на ЕНС "выкатила" мне недоимки по уплате налогов, в личном кабинете фигурирует как транспортный налог за 2014-16 год. Написал им обращение, что налоги мною были уплачены в полном объёме и прошу убрать эти начисления. От налоговой получил ответ, что Данная задолженность образовалась в результате уплаты не в полном объеме транспортного налога с физических лиц за 2011г., а также отсутствия уплаты транспортного налога за 2012г. В ноябре 23г оплатил налоги за 22 год и выяснилось, что налоговая эти деньги пустила не на текущие налоги, а на ту непонятно откуда взявшуюся задолженность за 2011-12 год. И теперь висит недоимка по налогам. Хочу оспорить списание денег на "старые долги" и признать эти "старые долги" как безнадежные к взысканию.

Иван Тарасов · Answer

Здравствуйте Сергей! Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. На основании изложенного, Вам необходимо обратиться в суд с заявлением о признании налогов безнадежными ко взысканию. Всего хорошего Вам!

Анна Гурина · Answer

Сергей, добрый день! В случае уплаты налога и учета их на едином налоговом счете налогоплательщика применяются положения п. 8 ст. 45 НК РФ: 8. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/6260761a81d7b15d58997b97c292db75828e1b1f/ В указанной норме НК РФ названы семь очередей распределения перечисленных налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа. 3 и 4 очереди это: 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); Т.е. в случае наличия задолженности по уплате налога уплаченный налог за текущий (непросроченный) налоговый период будет засчитан в счет неоплаченного в срок налога (возникшей недоимки по налогу). Поэтому, если за Вами числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2011-2012 годы, то налоговая, зачисляя уплаченные Вами налоги за 2022 год на недоимку за 2011-2012 годы, действовала в соответствии с требованиями НК РФ, в т.ч. указанной нормой НК РФ. В дополнение смотрите п. 8 ст. 78 НК РФ, Письмо Федеральной налоговой службы от 20 октября 2023 г. № БС-4-21/13385@ “Об информировании в едином контакт-центре по вопросам исполнения налоговых уведомлений” https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/407760109/ , разъяснения ФНС РФ https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/?t1=1028 (первые два вопроса). Хочу оспорить списание денег на «старые долги» и признать эти «старые долги» как безнадежные к взысканию. В целях признания налога безнадежным к взысканию следует обращаться в суд с соответствующим иском, но перед этим нужно выяснять все обстоятельства по возникшей налоговой задолженности: было ли уведомление об уплате транспортного налога за 2011-2012гг., требование об уплате налога, обращение налоговой в суд со взысканием налога.