Какие ставки НДФЛ действуют в РФ и РК для гражданина РФ — резидента РК?

Question

Если гражданин РФ становится резидентом РК, какие ставки НДФЛ к нему применяются в РФ и в РК (зарплата от работодателя-резидента РФ, инвестиции на площадках РФ)? Есть ли взаимозачет в юрисдикциях в рамках соглашений о двойном налогооблажении? Особенности подачи деклараций в обоих юрисдикциях в данной ситуации

Виталий Працко · Answer

Здравствуйте, уважаемый Сергей! В данном случае, с правовой точки зрения в целом по общему правилу доходы физических лиц — резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ: 13 % — с налоговой базы, не превышающей 5 млн рублей; 15 % — с базы, превысившей 5 млн рублей. С доходов граждан, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, НДФЛ удерживается по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Иностранные граждане приобретают статус налоговых резидентов, если находились в РФ не менее 183 дней. При выполнении этого условия к их доходам применяется ставка 13 % (15 %). И если по итогам года сотрудник из страны ЕАЭС не приобретает статус налогового резидента РФ, то НДФЛ, удержанный с его доходов по ставке 13%, нужно пересчитать по ставке 30% в силу Письма Минфина России от 12.08.2022 г. № 03-04-05/78614 и такой порядок распространяется на всех физлиц (независимо от гражданства). Да также необходимо учитывать, что между РФ и Казахстаном имеется действующее Соглашение об избежании двойного налогообложения, которое может менять данное правило, и в ряде случаев доходы от источника в Казахстане могут облагаться доходом только в Казахстан е (см. ст. 2, 7, 14 и 22 Соглашения). Что же касается граждан из стран-членов ЕАЭС, для них существует исключение: доходы граждан Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии облагаются НДФЛ по ставке 13 % с первого дня работы по трудовому договору на территории РФ (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. Первый ответивший юрист дает неверный ответ. Важны следующие моменты: Наличие резидентства РФ — т.е. нахождение в РФ в течении года 183 дней и более в общем случае — ст.207 НК. Наличие резидентства РК — не обязательно по сроку нахождения, но и по центру жизненных интересов. Исхожу из того, что в 2023г. Вы нерезидент РФ и резидент РК. Отсюда: 1. Доход полученный в качестве заработной платы, если в договоре указано место работы за пределами РФ в РФ налогами не облагается — ст.208 НК; 2. Доход от продажи цб в силу ст.13 Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал облагаются налогами в РК ( есть исключения) https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_14253/25c3675e73426033819c727cf57eab48259218ae/ 3. Дивиденды в силу ст.10 СОИДН с РК облагабтся налогом в РФ по ставке 10% По 2024г. при тех же исходных, 1. Доход полученный нерезидентом РФ в качестве заработной платы от резидента РФ считаются в РФ доходом от источника в РФ ст.208 НК( т.е. произошло изменение). Ставка налога на заработную плату с 2024г. Одинакова и для резидента и для нерезидента работающего из за пределов РФ — 13% с сумм доходов до 5 млн.руб. и 15% с сумм превысивших 5 млн.руб.- С 1 января 2024 года доходы работников-удаленщиков, работающих по трудовым договорам с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в России, станут признавать доходами от источников в РФ. Ставку НДФЛ для таких работников установили в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от статуса налогового резидентства. https://www.nalog.gov.ru/rn11/news/activities_fts/13817643/ При этом указанное положение НК РФ находится в противоречии со ст.15 СИДН с РК https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_14253/baa4c4982cf33c054c52985f23f1168072bb7133/ которая в силу ст.7 НК имеет преимущество 1. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. В связи с чем имеет смысл обратиться с запросом о порядке налогообложения заработной платы резидента РК в Минфин 1. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. По пунктам 2 и 3 остается без изменения. Взаимозачет по налогам происходит в силу ст. 23 СОИДН с РК https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_14253/61aaca001eb058e82a37af114382af29273197d5/ В декларациях, если обязаны их предоставлять, указываете полностью получаемые суммы доходов подлежащих налогообложению в стране, суммы налогов, а так же представляете документы по удержанным налогам в другой стране, подлежащим зачету в силу СОИДН. Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер) С уважением Евгений Беляев