Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Как ИП на ПСН оформить продажу товаров организации по безналичному расчету?
Здравствуйте! Есть ИП розничная торговля на ПСН, обратилась организация, по поводу закупки продуктов для питания своих сотрудников, оплата на р/сч. Как правильно все оформить, чтобы не слететь с ПСН?
Добрый день,
НК РФ (Глава 26.5) не содержит для применяющих ПСН предпринимателей запретов на работу с юридическими лицами и
прием за товары, работы, услуги безналичных платежей.
При этом необходимо учитывать следующее (согласно точке зрения изложенной в письмах Минфина РФ от 26.06.2023 № 03-11-11/59105, от 09.02.2021 № 03-11-11/8265), ИП вправе применять ПСН при реализации товаров организациям по договорам розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Форма оплаты — наличный, безналичный расчет, карта, не имеет значения.
Продажа должна осуществляться по договору розничной купли-продажи. Если сделка оформляется договором поставки или госконтрактом, нужно использовать другой налоговый режим: ОСНО или УСН.
Действующим законодательством разрешено применять патентную систему налогообложения для розничной торговли.
Согласно подп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ПСН может применяться в отношении:
— розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
— розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
При этом патентная система налогообложения не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки (подп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ).
Соответственно, в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, ПСН применяться не может (письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-11-11/26146).
ИП могут применять ПСН наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (второй абзац п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
То есть при использовании по одним видам предпринимательской деятельности ОСН или УСН (ЕСХН) ИП вправе применять ПСН по другим видам деятельности (п. 1 ст. 346.1, п. 1 ст. 346.11 НК РФ, письма Минфина России от 09.06.2021 N 03-11-11/45412, от 25.12.2019 N 03-11-11/101602, от 09.12.2013 N 03-11-12/53551, от 03.09.2013 N 03-11-11/36264).
В этой связи в силу п. 6 ст. 346.53 НК РФ если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.
Соответственно ИП на ПСН может заключить договор с юридическим лицом на приобретение товаров для своих сотрудников (письмо Минфина РФ от 09.02.2021 № 03-11-11/8265).
Форма расчетов между ИП на ПСН и его клиентами значения не имеет. Это может быть как наличный, так и безналичный расчет.
Кроме того, обращаю Ваше внимание, что ИП на ПСН должен применять ККТ при розничной торговле (п. 1 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ от 22.05.2003, письмо Минфина от 20.08.2019 № 03-01-15/63724).
ИП на ПСН обязан применять ККТ при продаже товаров через объекты стационарной и нестационарной торговой сети. Под исключения, при которых можно не применять онлайн-кассу, этот вид деятельности не подпадает.
При этом не применять ККТ ИП на ПСН может в отношении торговли (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ): на розничных рынках (письмо Минфина от 29.11.2018 № 03-01-15/86597).
Всего доброго Вам!
Рад был помочь.
1. Цель приобретения товара покупателем.
цели приобретения (использования) товара:
— для обеспечения своей деятельности (собственного потребления) и
— для последующей перепродажи (переработки) товара и получения прибыли от нее.
В первом случае реализация товара может быть отнесена к розничной торговле при условии, что в качестве продавца выступает розничный торговец и операции по реализации оформляются в порядке, предусмотренном для договора розничной купли-продажи. Такими товарами могут являться оргтехника, офисная мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ и т.п.
Таким образом, если в рамках розничной купли-продажи товары приобретаются покупателем для собственных нужд, не используются для предпринимательской деятельности, то их продажа относится к розничной торговле.
Во втором случае, когда товары приобретаются для предпринимательских целей (например, с целью их перепродажи или иного коммерческого оборота), их продажа рассматривается в качестве оптовой торговли (см., например, Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 31.05.2016 N Ф06-8814/2016, ФАС Северо-Западного округа от 06.02.2014 N Ф07-10278/2013).
Основным отличием оптовой торговли от розничной является использование покупателем приобретенных товаров для их дальнейшей переработки (реализации) в предпринимательской деятельности (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.02.2014 N Ф07-10278/2013).
Налоговый кодекс РФ не обязывает налогоплательщика выявлять цель приобретения покупателями товаров, а также осуществлять контроль за их последующим использованием ( Письмо Минфина России от 19.06.2015 N 03-11-11/35809).
Продавцу нужно обращать особое внимание на следующие факторы, которые могут свидетельствовать об осуществлении им оптовой торговли:
— длительные хозяйственные отношения с клиентом;
— регулярность и большие объемы закупки товара;
— специфика реализуемых товаров (например, требуется наличие у покупателя специального оборудования для обработки, хранения товаров или их можно использовать как сырье и материалы в производственной деятельности покупателя);
— предварительное согласование существенных условий договора поставки (наименование и количество товара), порядка и сроков поставки, доставки товара до покупателя, заключение договора, содержащего указанные условия, и т.д.
В совокупности данные обстоятельства подтверждают приобретение товара для использования его в предпринимательской деятельности.
2. Категория покупателей.
Исходя из цели приобретения товара договор розничной купли-продажи может заключаться как с юридическими, так и с физическими лицами (в том числе индивидуальными предпринимателями).
На то, что категория покупателя не имеет значения, указывает и Минфин России (Письма от 25.12.2019 N 03-11-11/101596, от 05.05.2017 N 03-11-11/27736).
3. Документальное оформление операций по реализации товара.
Формальным критерием для разграничения договора розничной купли-продажи и договора поставки является порядок составления и оформления первичных документов при реализации товаров.
При поставке, как правило, оформляются накладные, спецификации, счета-фактуры без НДС и т. п. документы
При розничной торговле допускаются расчеты за товары в любой форме — наличными деньгами, в безналичной или смешанной форме. Каких-либо ограничений по форме расчетов при реализации товаров в законодательстве (п. 1 ст. 492 ГК РФ, ст. 346.27 НК РФ) не предусмотрено.
Суды также признают возможной любую форму расчетов при розничной торговле (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1066/11).