Налогообложение нерезидента республики казахстан при продаже квартиры, полученной по наследству

Александр, здравствуйте.

Отвечая на Ваш вопрос, разобью его на несколько частей, если Вы не против.

Насколько я понял, Вас интересуют ответы с точки зрения казахстанского законодательства.

Буду отвечать Вам последовательно, однако хочу сразу предупредить, что Вы задали слишком много вопросов и хотите знать очень много деталей для бесплатного вопроса. Поэтому предложу Вам некоторые НПА изучить в дальнейшем самостоятельно, либо Вам нужно предложить оплату такой детальной консультации.

Итак!

Для определения правильного режима налогообложения Вашей сделки начнем с Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее — Конвенция), так как это международный ратифицированный договор, превалирующий над национальным законодательством обеих стран.

В первую очередь нужно понять являетесь ли Вы резидентом или нерезидентом в налоговых целях для Республики Казахстан.

Статья 4 «Резидент» Конвенции гласит:

1. Для целей настоящей Конвенции термин «резидент Договаривающего Государства «означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит в нем налогообложению на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, регистрации или создания, или любого другого критерия аналогичного характера.

Однако этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве, только в отношении дохода из источников в этом Государстве или в отношении находящегося в нем капитала.

2. В случае, когда в соответствии с положениями пункта 1, физическое лицо является резидентом обоих Договаривающихся Государств, то его статус определяется следующим образом:

а) оно считается резидентом государства, в котором оно располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем; если оно располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем в обоих Договаривающихся Государствах, оно считается резидентом Государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические отношения (центр жизненных интересов);

б) если Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает имеющимся в его распоряжении постоянным жилищем ни в одном из Договаривающихся Государств, оно считается резидентом того Государства, в котором оно обычно проживает;

в) если оно обычно проживает в обоих Государствах или ни в одном из них, оно считается резидентом Государства, гражданином которого оно является;

г) если оно является гражданином обоих Государств или ни одного из них, компетентные органы Договаривающихся Государств решают вопрос по взаимному согласию.

Как Вы можете видеть, пункт 1 статьи 4 Конвенции отсылает нас к нормам национального законодательства в вопросе определения статуса резидентства.

Подпункт 1) пункта 1 статьи 190 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее — НК РК) устанавливает:

Статья 190.
Нерезиденты

1. Нерезидентами в целях настоящего Кодекса признаются:

1) физические и юридические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с положениями статьи 189 настоящего Кодекса;

В свою очередь к Вам скорее всего можно применить следующие пункты статьи 189 НК РК:

Статья 189. Резиденты

1. Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

2. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

3. Центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);

2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

Таким образом, проанализировав все эти нормы в совокупности с Вашим вопросом, я прихожу к выводы, что скорее всего Вы являетесь нерезидентом Республики Казахстан для целей налогообложения этой сделки.

Продолжение следует…

Здравствуйте Александр, в дополнение к ответу коллеги скажу, что руководтсвуясь СОГЛАШЕНИЕМ (так как достигнуто согласие межу странами, а не провозглашены нормы одного государства, значит не Конвенция) «Об избежании двойного налогообложения» между Казахстаном и Россией Вы вправе подать декларацию по месту своего жительства в России и к Декларации приложить договор купли-продажи с покупателем квартиры (им может быть не обязательно гражданин Казахстана, а поэтому Соглашение может не распространяться на Ваш договор).

Сообщите, пожалуйста, гражданами каких стран являются участники договора купли-продажи квартиры.

В любом случае. Вы как резидент РФ (если это РФ) вправе подать декларацию в РФ по месту жительства и приложить легализованный надлежащим образом договор. И налог Вы вправе уплатить в РФ, а в договоре прописать где каждой стороной будет уплачен налог. Соглашение между странами это позволяет сделать.