Добрый день.
При заключении контракта на поставку товаров из Казахстана в Россию отсутствует необходимость декларировать ввозимые товары и уплачивать в отношении их ввозные таможенные пошлины.
Взамен декларации организация заполняет форму учета перемещенных товаров и заявление в налоговую инспекцию о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Отсутствие декларирования ввозимого товара не отменяет заключения внешнеторгового контракта, постановки его при необходимости на учет в уполномоченном банке, правильного оформления товаросопроводительных и транспортных документов.
Физические лица имеют право ввозить на таможенную территорию ЕАЭС без уплаты таможенных пошлин, налогов товары для личного пользования в пределах стоимостных, весовых и (или) количественных норм, приведенных в Приложении 1 к Решению N 107.
Если вес товара составляет около 200 кг, в таком случае ввоз данного товара физическим лицом как для личного пользования не представляется возможным.
Обоснование: В соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Стороны свободны в заключении договора; условия договора определяются по усмотрению сторон, если иное не предписано законом (ст. ст. 421, 422 Гражданского кодекса РФ).
Согласно ст. 1210 ГК РФ стороны договора могут при заключении договора или в последующем выбрать по соглашению между собой право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору. Соглашение сторон о выборе подлежащего применению права должно быть прямо выражено или должно определенно вытекать из условий договора либо совокупности обстоятельств дела. Стороны договора могут выбрать подлежащее применению право как для договора в целом, так и для отдельных его частей.
Для российской компании удобнее настоять на применении правовой системы РФ. Это позволит лучше спрогнозировать исход вероятного спора.
Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Армения, Кыргызская Республика и Республика Казахстан являются членами ЕАЭС. В ЕАЭС осуществляется единое таможенное регулирование (ст. 1 ТК ЕАЭС).
Территории государств — членов ЕАЭС составляют таможенную территорию ЕАЭС, в пределах которой во взаимной торговле не применяются таможенные пошлины и меры нетарифного регулирования, осуществляется свободное перемещение товаров между территориями государств-членов без применения таможенного декларирования и государственного контроля (транспортного, санитарного, ветеринарно-санитарного, карантинного фитосанитарного) (ст. 25 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС), ст. 5 ТК ЕАЭС).
Таким образом, при заключении контракта на поставку товаров, являющихся в соответствии с пп. 47 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС товарами ЕАЭС, из России в Казахстан или из Казахстана в Россию отсутствует необходимость декларировать вывозимые/ ввозимые товары и уплачивать в отношении их вывозные/ ввозные таможенные пошлины. Меры нетарифного регулирования также не применяются (п. 3 ст. 28 Договора о ЕАЭС).
Страны ЕАЭС могут устанавливать ограничения на вывоз отдельных видов товаров со своей территории в другие государства союза. Поэтому, перед тем как заняться импортом товаров из Казахстана в Россию, убедитесь, что на них не действуют специальные ограничения и требования.
Все российские компании и ИП сдают документы по таможенной статистике - это форма учета перемещения товара, которую ведет таможенная служба РФ. Документ формируют по каждой сделке и подают электронно на сайте ФТС — через личный кабинет участника внешнеэкономической деятельности. Сдать все нужно до десятого рабочего дня месяца, следующего за тем, когда вы получили товары.
Российская компания, купившая что-либо в Казахстане, обязана уплатить ввозной НДС в налоговую.
Если импортируются товары из страны ЕАЭС, покупателю необходимо также заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Заявление состоит из трех разделов и приложения.
Раздел 1 нужно заполнять всегда. В нем укажите сведения о продавце товаров, о своей организации (ИП), о договорах на покупку товара, о самих товарах: их описание, количество и стоимость. Также в разд. 1 укажите ставки и суммы НДС и акцизов.
Раздел 2 заполняет налоговый орган.
Раздел 3 и Приложение к заявлению нужно заполнять лишь в некоторых случаях.
Заполнить заявление можно с помощью специальной программы, которая есть на сайте ФНС.
Раздел 3 необходимо заполнить, если товар вы ввезли из ЕАЭС, но его продавец не является резидентом страны ЕАЭС. Например, товар вы ввозите из Казахстана, а его продавцом выступает компания из Франции.
В этом случае в разд. 3 отразите (п. 4 Правил заполнения заявления о ввозе, Письмо ФНС России от 12.04.2016 N ЕД-4-15/6343):
— в строках 08, 10, а также в строке «Продавец, комитент, доверитель, принципал» — данные первоначального продавца — налогоплательщика страны из ЕАЭС, с территории которой импортируется товар (в нашем примере это казахская компания);
— в строках 09, 11 — данные компании — нерезидента ЕАЭС, у которой вы купили товар (в нашем примере это французская компания). Идентификационный код в строке «Покупатель, комиссионер, поверенный, агент» можно не указывать;
— в строке 12 — данные договора между первоначальным продавцом из страны ЕАЭС, с территории которой вы ввозите товар, и компанией — нерезидентом ЕАЭС, у которой вы купили товар по договору (в нашем примере это договор между казахской и французской компаниями);
В Приложении нужно раскрыть всю цепочку договоров: от продавца (налогоплательщика страны ЕАЭС, с территории которой вы ввезли товар) до вас, включая все промежуточные сделки.
По каждому договору укажите его номер и дату, номера и даты спецификаций, а также сведения о сторонах сделки.
Отсутствие декларирования ввозимого товара не отменяет заключения внешнеторгового контракта, постановки его при необходимости на учет в уполномоченном банке, правильного оформления товаросопроводительных и транспортных документов.
На территорию ЕАЭС без уплаты таможенных платежей можно ввезти товары для личного пользования, то есть товары, которые предназначены для личных, семейных, домашних и иных нужд физических лиц, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Порядок перемещения через таможенную границу товаров для личного пользования регулируется главой 37 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза и Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. N 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» (далее — Решение Совета ЕЭК).
Физические лица имеют право ввозить на таможенную территорию Евразийского экономического союза без уплаты таможенных пошлин, налогов товары для личного пользования в пределах стоимостных, весовых и (или) количественных норм, установленных приложением N 1 к Решению Совета ЕЭК.
Если вес товара составляет около 200 кг, в таком случае ввоз данного товара физическим лицом как для личного пользования не представляется возможным.
В отношении перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ЕАЭС товаров, не отнесенных к товарам для личного пользования, положения гл. 37 ТК ЕАЭС не применяются. Такие товары подлежат таможенному декларированию в общем порядке с подачей декларации на товары, уплатой таможенных пошлин, налогов и соблюдением установленных запретов и ограничений (п. 7 ст. 256 ТК ЕАЭС).
