Как ответить налоговой на требование уплатить налог со всей суммы по агентским закупкам 44‑ФЗ

Здравствуйте, Татьяна! 

А контракты вы заключаете от своего имени? Какая формулировка в преамбуле договора? Вы выступаете в качестве поставщика? 

Добрый день! Судя по описанию налоговая исходит из положений ст. 1005 ГК РФ

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

вместе с тем п.п. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что в налоговую базу не включаются доходы

 в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Таким образом, если Вы как агент поставщика по условиям агентского договора действуя от своего имени но за счет принципала заключили договор с заказчиком по которому получаете всю сумму, но оговоренную часть направляете принципалу, она в Вашу налоговую базу включаться не должна

Здравствуйте, Татьяна.

Во-первых, действуя как агент, Вы платите налог с агентского вознаграждения, а не со всей суммы выручки по контракту согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ. 

Во-вторых, уступка прав требования по денежному обязательству допускается по контракту 44-ФЗ. Это следует из ст. 448 ГК РФ.

Если в соответствии с законом заключение договора возможно только путем проведения торгов, победитель торгов не вправе уступать права (за исключением требований по денежному обязательству).

И подтверждается практикой ВС РФ (решение ВС РФ от 23 апреля 2019 г. N АКПИ19-112), которым признаны не действующими соответствующие разъяснения Минфина России.

Таким образом, уступка поставщиком (подрядчиком, исполнителем) права требования оплаты по госконтракту третьему лицу не предусмотрена положениями бюджетного законодательства РФ и Закона N 44-ФЗ. Следовательно, заключать договор финансирования под уступку денежного требования в рамках исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ поставщику (подрядчику, исполнителю) не предусмотрен

 Здравствуйте.

А откуда налоговая взяла, что Вы заключали договор финансирования под уступку денежного требования? Этот договор регулируется ст. 824 ГК РФ, у Вас же как я понля из Вашего вопроса с принципалом агентские отношения (ст. 1005 ГК РФ). Полагаю, что Вы так и должны ответить налоговикам — что они неверно оценили отношения сторон и соответственно, включили в налогооблагаемую базу суммы, которые принадлежат принципалу и не являются выручкой агента.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.