Возможно ли еще в этой ситуации исправить ошибку по ККТ за 2023, оформив чеки коррекции?

Здравствуйте!

Согласно пункту 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, если доход индивидуального предпринимателя на патентной системе налогообложения превышает 60 миллионов рублей в год, он теряет право на применение ПСН с начала налогового периода, в котором произошло превышение.  То есть вы обязаны перейти на общую систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения с начала года, в котором произошло превышение.

В п. 4 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ указана возможность сформировать кассовый чек коррекции после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены. Поэтому за 2023 год сформировать чек коррекцию не представляется возможным.

Юлия, добрый день.

С такой проблемой встречаются все большее количество предпринимателей. 

Согласно п.6 ст. 346.45 НК РФ, пересчет будет с начала действия патента. Подскажите пожалуйста у Вас патент был на год?

Во избежание подобных ситуаций рекомендую Вам отслеживать свою выручку своевременно.

Так же возможно стоит подумать о том, чтобы приобретать патент не на год, а к примеру на 3 месяца, несколько раз в год. Это позволит Вам при приближении к порогу например после 9 месяцев патент не продлевать и в период с октября по декабрь находиться на той системе налогообложения с которой Вы совмещаете патент, например на УСН.

Подобное разъяснение ФНС содержится в письме № 03-11-11/59523 от 07.08.2019 Оно конечно 2019 года, но в целом такой вариант является допустимым.

Главное в этом варианте не пропустить сроки подачи заявления на получение патента. Его надо подать за 10 рабочих дней до начала срока действия патента.

Такой подход позволит быть более гибкими.

Так же не могу не отметить еще один важный нюанс, о котором зачастую забывают или упускают из виду предприниматели, согласно пп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения,  учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

---

Что касаемо вопроса относительно чека коррекции.

Чек коррекции возможно производить в тот момент когда была обнаружена ошибка в том числе и в другом отчетном периоде. При этом если ошибку исправить до того как о нарушении применения (неприменения) ККТ узнает ФНС, то есть коррекция проводится с признаком 0 в теге 1173 — то есть самостоятельно не будет ответственности за допущенное нарушение. (ст. 14.5 КоаП РФ).

С соответствующими разъяснениями может ознакомиться на сайте ФНС:

https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/13797617/

https://www.nalog.gov.ru/rn27/news/smi/7746012/

--

Плюс к этому насколько я понял у Вас ФФД 1.05 это действительно так? Данная версия уже редко используется ввиду того что реализация товаров с маркировкой честный знак требует применения версии 1.2.

Но в любом случае как Вы верно заметили на 1.05 чек коррекции не возможно сформировать вообще. Возможно сделать только возврат прихода при этом необходимо указывать № ФП корректируемого документа, а затем уведомить ФНС о произведенных корректировках в письменной виде с подтверждающими документами соответственно. (Для ффд 1.1 и 1.2 уведомлять ФНС о произведенных корректировках уже не нужно)

--

Но проблема в этой ситуации на мой взгляд совсем в другом, ФНС в этом случае вероятнее всего будет расценивать Ваши корректировки как действия для ухода от налоговых последствий и ответственности превышения лимитов по ПСН. И считаю будут правы, так как ошибку в фискальных чеках на 10 млн. на мой взгляд сложно не заметить своевременно. Я просто не нахожу здравого объяснения этому. Но конечно все зависит от обстоятельств. 

В связи с этим хочу рекомендовать Вам посетить ФНС посредством личного приема (вероятнее всего с руководителем будет лучше) и на встрече обозначить проблему предоставить документы и так сказать «посоветоваться». Главное диалог строить таким образом, что цель Вашего обращения это не уход от перерасчета на УСН а корректировка ошибок которые Вы выявили.

Но опять же повторюсь зависит все от обстоятельств. Как указывал выше ФНС думаю будет расценивать это именно как уход от УСН который возник в результате превышения лимитов.

Подскажите каким образом у Вас кассир мог ошибиться на 10 млн. и Вы этого не заметили своевременно?

При возникновении вопросов обращайтесь.

Юлия, добрый день.

Исходя из вопроса, речь идет об исправлении ошибки, допущенной кассиром в 2023 г. Чтобы принимать решение, как эту ошибку исправлять, следует для начала определиться с понятиями законодательства о контрольно-кассовой технике и о том, в каких случаях используется тот или иной чек, ну а также понимать, какая конкретно ошибка кассира имела место.

Чек коррекции оформляется в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (см.Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2023 N 21АП-1378/2023 по делу N А84-1669/2022).В случае же ошибки кассира, например, в сумме расчета, оформляется противоположный чек.

Законодательством не предусмотрено ограничений в части сроков исправления ошибок, допущенных в том или ином виде, что до поступления требования ИФНС, либо после, в предыдущем налоговом периоде, либо текущем. Важное значение имеет лишь то, какой способ используется и в каких случаях.

Насколько же перспективна версия о конкретно взятой ошибке кассира при отстаивании ее в ИФНС и впоследствии в суде, если это потребуется, Вам не спрогнозирует ни один юрист.  Да и такая консультация возможна индивидуально в чате. 

С уважением