Что делать при неподаче уведомлений об иностранных компаниях и счетах перед утратой резидентства РФ?

Хочу понять, что нужно сделать, чтобы исправить нарушения с минимальными расходами и действиями сейчас и что в будущем?

 Здравствуйте.

Обязанность представления в налоговый орган Уведомления об участии в иностранной организации возникает у физических или юридических лиц – резидентов РФ, если доля участия (прямого или косвенного) превышает 10% или доля менее 10% или отсутствует, но лицо осуществляет контроль над иностранной организацией (управляет ею).

Уведомление об участии в иностранных организациях (КНД 1120411), по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-13/338@, в срок не позднее 3 месяцев с даты возникновения участия в такой иностранной организации.

Соответственно Вам необходимо подать уведомления по компаниям, которые были открыты Вами в период, когда Вы были налоговым резидентом РФ.

Непредставление в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях влечет ответственность по ст. 129.6 НК РФ.

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/4d1bf5cd39cb02efda996f77776d629ac2737cd3/

Учитывая, что Вы указываете, что 

У меня открыты компании (LLC) в США в 2023-м году и в ОАЭ в 2022-м.

 могу предположить, что речь идет о КИК (контролируемых иностранных компаниях), а это значит, что Вы обязаны были подать еще и уведомления о КИК.

Контролирующее лицо КИК, помимо представления уведомления об участии в иностранных организациях, обязано сдавать в налоговый орган уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КНД 1120416) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.

Срок предоставления уведомлений о КИК установлен п. 2 ст. 25.14, ст. 216, п. 1 ст. 285 НК РФ. Физлицо подает его не позднее 30 апреля, следующего за годом, в котором контролирующее лицо признало прибыль КИК или по итогам которого определен убыток КИК. 

Обе не действующие (не было выручек).

Необходимость представления уведомления о КИК не обусловлена ведением деятельности или получением прибыли. Определяющее значение имеет факт участия в капитале или осуществления контроля.

2. Такая же ситуация по открытым счетам по этим кампаниям и просто по моим личным как физлица только в ОАЭ и Казахстане.

 Об откоытых счетах кмпаний Вы отдельные уведомления не подаете. А вот уведомления об открытых счетах как физлица Вы подавать были обязаны.

Находясь в РФ более 182 дней Вы обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, не позднее 1 месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) по форме, утвержденной соответствующим Приказом ФНС РФ.

Кроме того Вы обязаны также ежегодно уведомлять о движении средств по таким счетам. С порядком подачи таких уведомлений Вы можете ознакомиться вот тут

https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/interest/otfl_dvsredstv/

Ответственность за неподачу уведомлений — ст. 15.25 КоАП РФ (разные части в зависимоси от существа правонарушения.

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/4adb77015309c711961ab12777e722a3b004b694/

   Добрый день.

   Изначально по компаниям:

1.Вы должны были при доле владения в иностранной компании  более 10 % в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения  доли участия в ней подать уведомление об участии в иностранной компании — ст.25.14 НК https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/26fb85273dba041ee82fb8f18f0b8908464b811a/

За нарушение — штраф в соответствии со ст. 129.6 НК по 50 000 за каждую. 

2. Далее необходимо разбирать срок первого учетного года по компании ОАЭ. Если он был в 2022г, и Вы отвечали признакам контролирующего лица, должны были подать по ней уведомление КИК в 2024г. — ст.25.14 НК, с приложением документов отраженных в ст. 25.15 НК п.5 https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/e42383af6eefe671e4f0ba6bb518a0d94a12e77a/

Штраф за неподачу уведомления КИК — 500 000 руб. — ст.129.6 НК https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/e42383af6eefe671e4f0ba6bb518a0d94a12e77a/

Штраф за непредставление документов к уведомлению КИК — ст. 126 НК — 500 000 руб. Непредставление по требованию ФНС — штраф 1 млн.руб  https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/498ecb2931293a62685c3caece515bac9b2da7fa/

Если первый учетный год закончился  в 2023г. — поскольку Вы в 2024г. будете нерезидент, уведомление КИК в 2024г. Вы подавать не должны, в связи с чем штрафов не будет.

3. По компании в США уведомление КИК в 2024г. Вы подавать не должны.

     2. Такая же ситуация по открытым счетам по этим кампаниям и просто по моим личным как физлица только в ОАЭ и Казахстане.

По счетам компаний в РФ ничего подавать не должны. 

По личным счетам( исхожу из того что счета физ.лица и не использовались ИП РФ ) 

если Вы находились в год открытия счета в РФ 183 дня в году и более  необходимо было  уведомить об открытии счета в  срок  не позднее месяца с момента открытия  и по итогу года подать отчет о движении средств по зарубежному счету — ст.12 ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/15452676240afa2b4ce846308d8f9434eaac4019/

Ответственность за неподачу уведомления о счете — штрафа на физ.лиц. в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей

А подачу уведомления с нарушением — штраф на физ.лиц в  размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей;

— ст.15.25 КоАП https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/4adb77015309c711961ab12777e722a3b004b694/

Ответственность за неподачу отчетов о движении средств по счету — п.6, 6.1, 6.2, 6.3 той же ст.15.25  КоАП

При этом отчет о движении средств по счету в РК  и ОАЭ не подается если  — та же статья закона 

общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.

Так же важно в силу Письма Федеральной налоговой службы от 14 июля 2023 г. № Д-5-17/39@

     3. За впервые совершенное административное правонарушение, предусмотренное частями 1.1, 2, 2.1, 5.2,6, 6.2, 6.3, 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, административное наказание в виде штрафа подлежит замене на предупреждение (статья 4.1.1 КоАП РФ).

      Все остальные  моменты, а деталей  масса, могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

     С уважением Евгений Беляев

Семён, добрый день.

Резиденты – это физлица, которые проживают на территории РФ не меньше 183 дней в течение 12-ти месяцев, идущих подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c0d77f0e201172d5cd9978bf9dfa1ecd2ba4cf60/

Резидентство за год определяется по итогам года. 

---

Согласно ст. 25.14 НК РФ:

1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:

1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица);

2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

То есть Вам в случае открытия компании за пределами РФ, необходимо было направить в ФНС уведомление об участии в иностранных организациях (КНД 1120411), форма утверждена Приказом ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-13/338@, в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения участия в такой иностранной организации — п. 3 ст. 25.14 НК РФ.

Штраф за непредставление в установленный срок уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, предусмотрен штраф в размере 50 тыс. рублей — ст. 129.6 НК РФ.

---

1. У меня открыты компании (LLC) в США в 2023-м году и в ОАЭ в 2022-м. Обе не действующие (не было выручек).

Далее уведомление о КИК контролирующее лицо сдает ежегодно, если является резидентом за год учета результатов.

Согласно ст. 25.14 НК РФ:

1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:

2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

То есть уведомления подается за год, учета результатов, если контр. лицо в нем было налоговым резидентом.

---

Соответственно по компании в ОАЭ если первый учетный год это 2022, то Вам в 2024 году необходимо было сдать уведомление о КИК с подтверждающими документами.

При этом обратите внимание на штраф за не предоставление уведомления ст. 129.6 НК РФ:

влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Плюс за не предоставление документов свой штраф соглансо ст. 126 НК РФ:

влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 рублей.

Если в 2024 году (учет результатов КИК за 2023г.) Вы будете нерезидентом РФ, то в 2025 уведомление о КИК за 2024 по итогам 2023 Вы не сдаете.

-

Что касаемо США, если в 2024 году (учет результатов КИК за 2023г.) Вы будете нерезидентом РФ, то в 2025 уведомление о КИК за 2024 по итогам 2023 Вы не сдаете.

-

Дополнительно с порядком налогообложения КИК можете ознакомиться в ст. 309.1 НК РФ:

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/904afeb5d8a05f1a5246751f56e1a5074a03f75a/

---

Далее продолжу.