Как учитывать имущество мужа при аренде у ИП на УСН и кто платит налог

Question

ИП на УСН сдает помещения в аренду которые принадлежат мужу на праве собственности. Они в браке, это их совместная собственность. Нотариальное согласие получено. вопрос: 1.Является ли данное имущество основными средствами ИП? 2.Как происходит амортизация имущества? 3.Кто обязан платить налог на имущество?

Герман Амвросов · Answer

Здравствуйте, Владислав! 1.Является ли данное имущество основными средствами ИП? Да, является. Помещение принадлежит на праве собственности мужу, зарегистрированному, как ИП и используется им в предпринимательской деятельности. 30. К амортизируемому имуществу относятся принадлежащие индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые им для осуществления предпринимательской деятельности, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Приказ Минфина РФ и МНС РФ N 86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей» 2.Как происходит амортизация имущества? ИП в целях оценки применения УСН должен контролировать размер остаточной стоимости ОС, и для этого ему необходимо обеспечить бухгалтерский учет этих объектов. ИП для подтверждения размера остаточной стоимости ОС может вести регистр их учета, в котором ежемесячно отражать начисленную амортизацию. Такой документ ИП вправе разработать самостоятельно, с учетом требований ст. 9, ст. 10 Закона N 402-ФЗ. 3.Кто обязан платить налог на имущество? Обязан платить муж, как лицо за которым зарегистрировано право собственности (ст.400 НК РФ) Но нужно учитывать, что ИП применяющие УСН, освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (ст.346.11 НК РФ) За исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных п.10 ст. 378.2 НК РФ. Более подробно со ст.378.2 НК РФ можете ознакомиться по ссылке https://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_28165/f6758978b92339b7e996fde13e5104caec7531d2/ С информацией о порядке освобождения ИП от уплаты налога в отрешении имущества можете ознакомиться на сайте ФНС по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn03/news/activities_fts/12058098/#:~:text=%D0%98%D0%BD%D0%B4%D0%B8%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D1%83%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D0%B8%2C%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%8F%D1%8E%D1%89%D0%B8%D0%B5%20%D1%83%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%89%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%83%D1%8E%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D1%83,%D0%B2%20%D1%80%D0%B0%D0%BC%D0%BA%D0%B0%D1%85%20%D0%BF%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F

Роман Романенко · Answer

Здравствуйте Вячеслав! По существу озвученной проблемы обратите внимание на следющее. 1. По возможности амортизации Нежилое помещение, находящееся в совместной собственности супругов, может быть признано амортизируемым имуществом в целях получения профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц одним из супругов, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (Письмо Минфина РФ от 07.12.2012 г. N 03-04-05/3-1377). Судебная практика складывается в пользу предпринимателей, которые амортизируют имущество, в отношении которого они не являются единоличными собственниками. В частности, ФАС ВСО в постановлении от 20.07.2006 N А19-14067/05-24-Ф02-3506/06-С1 указал: имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Кроме того, общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи независимо от того, на имя кого из супругов они приобретены. Соответственно, если имущество, используемое предпринимателем, является общим совместным имуществом, то предприниматель вправе его амортизировать, несмотря на то что право собственности зарегистрировано на супругу. Главное — подтвердить факт использования такого имущества именно в предпринимательской деятельности. Схожий подход выражен в постановление ФАС ВСО от 19.03.2007 N А19-14067/05-24-45-Ф02-1325/07. В постановление ФАС УО от 27.07.2010 N Ф09-4855/10-С3 суды отметили, что включение предпринимателем в полном объеме затрат на приобретение имущества, находящегося в общей совместной собственности супругов, в состав расходов, учитываемых при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не противоречит действующему законодательству. 2. По налогу на имущество По названному вопросу есть письмо Минфина России от 30.11.2017 г. N 03-05-06-01/79511, в котором разъяснено: В случае оформления права общей совместной собственности на объект недвижимости налог на имущество физических лиц исчисляется на основании п. 3 ст. 408 НК РФ для каждого из участников совместной собственности в равных долях. При этом супруг, являющийся индивидуальным предпринимателем, использующий в предпринимательской деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, принадлежащее ему недвижимое имущество, в силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ вправе воспользоваться освобождением от уплаты налога в своей части при условии, что такой объект недвижимости не включен в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии с п. 7 статьи 378.2 НК РФ. 3. Иные налоговые риски Отмечаю, что при последующей продажи имущества супруги на основании соглашения вправе распределить между собой доходы от реализации имущества, находившегося в их общей совместной собственности, и в соответствующих размерах (долях) учитывать сумму полученного дохода при определении налоговой базы по НДФЛ. Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 22.11.2016 N 03-04-05/68806, от 23.04.2012 N 03-04-05/4-543, от 20.03.2013 N 03-04-05/4-255, письме ФНС России от 01.09.2014 N БС-3-11/2928@ Соответственно, при наличии такого соглашения доходы от продажи недвижимости могут быть распределены между супругами в любой пропорции. К доходам, полученным от продажи нежилых помещений и земельных участков, использовавшихся в предпринимательской деятельности, положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ, а также положения ст. 217.1 НК РФ не применяются (письма Минфина России от 10.09.2021 N 03-04-05/73524, от 29.03.2021 N 03-04-05/22415, от 15.03.2021 N 03-04-05/18024, от 08.05.2019 N 03-04-05/33820, от 04.02.2019 N 03-04-05/6066). Минфин отмечает, что если недвижимое имущество, приобретенное супругами в период брака за счет общих совместных средств супругов, непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности одним из супругов, то доходы, полученные от продажи такого недвижимого имущества, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке, даже если к моменту продажи указанного недвижимого имущества брак между супругами расторгнут (письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-04-05/24018). Не применяется в этом случае и вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с использованием недвижимого имущества в предпринимательской деятельности (абзац 2 подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, письма Минфина России от 10.09.2021 N 03-04-05/73524, от 29.03.2021 N 03-04-05/22415, от 01.08.2017 N 03-04-05/49089, от 23.05.2017 N 03-04-05/31456, от 28.02.2017 N 03-04-05/11261, от 07.08.2015 N 03-04-05/45740). Президиум ВАС РФ в постановлениях от 18.06.2013 N 18384/12, от 16.03.2010 N 14009/09 Был того же мнения.