Допустимо ли с точки зрения закона и логики ФНС погасить долги (займы ООО у своих же учредителей) чужой выкупленной с торгов дебиторкой?

С точки зрения законодательства и логики такая схема допустима, но она должна быть реализована с учетом определенных нюансов и требований, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, кредиторов и других заинтересованных лиц.

1. С правовой точки зрения
А. Соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ)
Предложение дебиторской задолженности (пусть даже безнадежной) в счет погашения долгов перед учредителями по займам может быть оформлено как отступное. Согласно ст. 409 Гражданского кодекса РФ, обязательство должника может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного — в данном случае это дебиторская задолженность.

Для этого необходимо:

Заключить письменное соглашение между ООО и кредиторами (учредителями/третьими лицами).
Указать, что дебиторская задолженность передается в счет погашения обязательств по займам.
Зафиксировать, что сумма отступного (номинальная стоимость дебиторки) соответствует или превышает сумму долга.
Б. Оценка рыночной стоимости дебиторской задолженности
Если дебиторская задолженность заведомо безнадежна, ее рыночная стоимость может быть близка к нулю. Чтобы избежать обвинений в злоупотреблении правом (например, со стороны ФНС), целесообразно провести оценку дебиторки независимым оценщиком. Это позволит зафиксировать реальную стоимость имущества, передаваемого в счет долга.

В. Риск признания сделки мнимой или притворной (ст. 170 ГК РФ)
Если налоговые органы или другие заинтересованные лица (например, кредиторы) заподозрят, что передача безнадежной дебиторской задолженности — это способ уклонения от уплаты налогов или злоупотребление правом, они могут попытаться оспорить сделку. Чтобы минимизировать этот риск:

сделка должна иметь экономический смысл;
стоимость дебиторки должна быть обоснованной;
должна быть соблюдена процедура передачи имущества.
 
2. С налоговой точки зрения
А. Налог на прибыль (учет списания займов)
При передаче дебиторской задолженности в качестве отступного ООО списывает обязательства перед кредиторами. С точки зрения налогового учета это может повлиять на финансовый результат:

Если сумма отступного (номинальная стоимость дебиторки) превышает сумму долга, может возникнуть налогооблагаемый доход у ООО.
У кредиторов (учредителей) при принятии безнадежной дебиторки в счет долга может возникнуть убыток, если стоимость дебиторки впоследствии окажется нулевой. Однако убыток не влияет на налог на доходы физлиц.
Б. Риски для ФНС
ФНС может обратить внимание на сделку, если:

стоимость переданной дебиторки не соответствует ее реальной рыночной стоимости;
дебиторка фактически безнадежна, и сделка выглядит как попытка скрыть реальное положение дел компании;
сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами (учредителями), что увеличивает вероятность налоговой проверки.
Чтобы снизить эти риски:

подтвердите рыночную стоимость дебиторки через оценщика;
документально оформите сделку с соблюдением всех процедур;
предоставьте пояснения ФНС при необходимости, обосновав экономическую целесообразность операции.
 
3. Логика и экономический смысл
Передача безнадежной дебиторской задолженности в счет погашения долга имеет следующие плюсы:

ООО освобождается от обязательств по займам, улучшая свои финансовые показатели;
кредиторы (учредители) получают актив, пусть и с минимальной реальной стоимостью, но юридически это прекращает обязательства.
Однако важно понимать, что:

Если дебиторка заведомо безнадежна, ее передача может быть воспринята как попытка искусственного закрытия долга.
Учредители должны осознавать, что они берут на себя актив с низкой стоимостью, и документально подтвердить, что согласны с условиями сделки.
 
4. Рекомендации
Оформите соглашение об отступном:

Укажите в нем стоимость дебиторской задолженности (по оценке или номиналу).
Зафиксируйте прекращение обязательств ООО по договорам займа.
Проведите оценку дебиторской задолженности:

Это минимизирует риск претензий со стороны ФНС и обеспечит рыночное обоснование сделки.
Привлеките юриста или бухгалтера для сопровождения сделки:

Важно правильно отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете.
Подготовьте обоснование для налоговых органов:

Объясните экономический смысл сделки: улучшение финансового состояния ООО и прекращение обязательств перед кредиторами.
 
Таким образом, передача дебиторской задолженности в счет погашения долгов возможна, если сделка будет оформлена надлежащим образом и экономически обоснована.

Здравствуйте, Вадим!

Этот способ регламентирован исполнительным законодательством и применяется только в рамках исполнительного производства, находящегося в статусе «возбуждено». Так, например, в силу положений части 1 статьи 76 Закона № 229 «Об ип»,

Обращение взыскания на дебиторскую задолженность состоит в переходе к взыскателю права должника на получение дебиторской задолженности в размере задолженности, определяемом в соответствии с частью 2 статьи 69 настоящего Федерального закона, но не более объема дебиторской задолженности, существовавшего на день обращения взыскания, и на тех же условиях.

Здравствуйте.

На самом деле все можно сделать немного проще. Вы можете оформить все через внесение вклада в имущество организации и провести зачет по долгам учредителю. Законодательство не устанавливает каких-либо правил относительно возможности проведения взаимозачета в отношении обязательств между организацией и ее учредителем.

При этом УФНС России по Москве в стареньком Письме от 16.05.2011 № 16-15/047417 пришла к выводу о том, что такой взаимозачет возможен. Для этого надо по единогласному решению участников они могут зачесть денежные требования к обществу в счет внесения ими дополнительных вкладов.

Для расчета налога на прибыль вклад в имущество, который учредители внесли в порядке, предусмотренном уставом не учитывается. Стоимость имущества, имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки от налогообложения освобождается. При этом доля учредителя в уставном капитале значения не имеет (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).