В общей квартире и доме я единственный собственник, имущество приобреталось в браке

Здравствуйте!

Квартира подходит по льготу, так как новое жилье куплено в году продажи старого жилья + у нового жилья площадь больше (п.2.1 ст.217.1 НК РФ).

Здравствуйте!

В данном случае действует ФЗ от 29 ноября 2021 года № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Главным условием освобождения от уплаты НДФЛ является одновременное соблюдение следующих условий:

-налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей;
новое жилое помещение должно быть приобретено в том же календарном году, в котором продано жилое помещение либо не позднее 30 апреля следующего календарного года;
-общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость превышают эти показатели проданного жилого помещения;
-кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);
-на дату продажи жилого помещения никто из членов семьи не должен являться собственником другого жилья, площадь которого в совокупности больше 50% площади приобретенного жилья.

Исходя из условий вашего вопроса льгота применяется.

Если квартира приобреталась в браке на общие средства супругов, то она в соответствии со ст. 34 СК РФ является общим совместным имуществом обоих супругов без определения долей независимо от того, на имя кого из супругов зарегистрировано право собственности на нее в ЕГРН.

Согласно п. 2 ст. 34 СК РФ 

К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другоенажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ 

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В п. 3 ст. 217.1 НК РФ указаны основания, при наличии которых минимальный срок владения недвижимостью для целей налогообложения дохода от ее продажи составляет 3 года.

В соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный срок владения объектом составляет 3 года, если

в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома  или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

 При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

Учитывая, что по состоянию на ноябрь 2024 г., когда планируется продажа квартиры, у супругов в собственность в феврале 2024 года был куплен жилой дом с земельным участком, указанное в подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ основание в данном случае не может быть применено. 

Поэтому, т.к. указанная квартира по состоянию на ноябрь 2024 года была в собственности менее 5 лет, то в случае ее продажи ранее минимального 5-летнего срока владения у продавцов возникнет обязанность по оплате налога (НДФЛ в размере 13%) с дохода, полученного от продажи данной квартиры.

В целях уменьшения размера НДФЛ налогоплательщик может воспользоваться налоговыми вычетами, предусмотренными ст. 220 НК РФ:

— можно уменьшить налог на доход, полученный от продажи квартиры, на стоимость расходов, затраченных при покупке данной квартиры (если они могут быть документально подтверждены, т.е. имеются в наличии договор о покупке данной квартиры и платежные документы по нему).

Данный вычет предусмотрен в подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ:

налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

— фиксированный вычет в размере 1 000 000 руб.

Данный вычет предусмотрен в подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ:

имущественный налоговый вычет предоставляется:

 в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета (1000 000 руб.) распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).