Какие есть другие варианты легально избежать уплаты НДС в будущем?

<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>

Так, в качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, могут выступать следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства:
— дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее — УСН)) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
— применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности;
— налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;
-участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
— создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
— несение расходов участниками схемы друг за друга;
— прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
— формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей; — отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
— использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.;
— единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;
— фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;
— единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;
— представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами;
— показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения;
— данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли;
— распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.

что такое франшиза?

В нашем гк это коммерческая концессия.

ГК

Статья 1027. Договор коммерческой концессии
1. По договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право использовать в предпринимательской деятельности пользователя комплекс принадлежащих правообладателю исключительных прав, включающий право на товарный знак, знак обслуживания, а также права на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав, в частности на коммерческое обозначение, секрет производства (ноу-хау).
2. Договор коммерческой концессии предусматривает использование комплекса исключительных прав, деловой репутации и коммерческого опыта правообладателя в определенном объеме (в частности, с установлением минимального и (или) максимального объема использования), с указанием или без указания территории использования применительно к определенной сфере предпринимательской деятельности (продаже товаров, полученных от правообладателя или произведенных пользователем, осуществлению иной торговой деятельности, выполнению работ, оказанию услуг).

Заключается договор, и ваш ип, который открыл этот бизнес делиться с другими ип за % от прибыли например (роялти) деловой репутацией, правами на секрет производство — например рецепты блюд. Вот на эти объекты можно вообще обойтись лицензионном договором, суть такая же.

А если есть товарный знак (стоит зарегистрировать), то уже это коммерческая концессия все вместе. Но договор коммерческой концессии нужно регистрировать в роспатенте (лицензионный на ноу хау не нужно регистрировать). 

И по договору вы получаете деньги, и даете по сути рекомендации по ведению бизнеса другому лицу. НО — как выше указано в письме — сотрудники все равно должны быть разными, адреса разные, нет несения расходов друг за друга.

Да, совершенно верно. Нужно выполнять эти условия и тогда на основании подп. 38 п. 3 ст. 149 НК дается освобождение от НДС.

Специально уведомлять налоговую инспекцию об использовании льготы по НДС налогоплательщики не обязаны. Такая процедура НК не предусмотрена (письмо Минфина от 19.01.2022 № 03-07-07/2566). Инспекция узнает о применении вами льготы из раздела 7 Декларации по НДС.

Николай, добрый день.

Я так понимаю речь в Вашем вопросе связана с грядущими изменениями с 01.01.2025 г.?

Тут помимо прочего следует обратить внимание на возможные признаки дробления бизнеса. В этом на мой взгляд и заключается основная проблема в данном случае.

С признаками дробления можете ознакомиться в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@:

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

И здесь как раз таки:

Так, в качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, могут выступать следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства:

— дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее — УСН)) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;

Можете ознакомиться со всеми признаки по ссылке указанной выше.

И здесь ключевым является то, что перечень не закрытый.

скоро выручка превысит порог в 60 млн. за год

И здесь как раз таки на лицо дробление бизнеса с целью ухода от налогов. Что в свою очередь может привести к доначислению налогов, пеней и штрафов.

Согласно ч. 1 ст. 54.1 НК РФ:

Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
 

Каковы риски признания такого подхода дроблением бизнеса со стороны налоговой?

Риски в Вашем случае более чем реальные.

Поскольку превышение лимита или нахождении на грани для ФНС своего рода индикатор для контроля.

И ходе более глубокого анализа Вашей деятельности дробление с большей долей вероятности будет выявлено.

Здравствуйте.

Я бы предложил воспользоваться советом коллеги Унарокова ввиду того, что открытие каждого нового объекта общепита на какое-то иное аффилированные с заинтерессантом лицо безусловно может привести к тому, что будет выявлен ряд признаков дробления, которые перечислены в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ и все закончится до начислениями и штрафами.

Ваш знакомый вполне в состоянии выделить данный вид деятельности в отдельное юридическое лицо и воспользоваться возможностями, предусмотренными положениями пп. 38 п. 3 ст.149 НК РФ, и руководствуясь этой нормой оформить все таким образом, чтобы соответствовать установленным в ней условиям, соблюдение которых позволит не уплачивать НДС на вполне законных основаниях. Вряд ли выручка в рассматриваемом случае превысит установленный лимит в 2 млрд рублей и при этом ему не нужно будет беспокоиться относительно дробления бизнес. Отдельно стоит заметить, что даже при наличии аффилированности в этом случае имеется вполне логичное объяснение выведения данного бизнеса в отдельное юридическое лицо или ИП поскольку это отдельный вид хозяйственной деятельности.