Вопрос: как формируется налог по обоим сделкам для одариваемого (продавца)?

В июле 2024 года получена в дар доля ¾ жилой квартиры.

 Добрый день! У одаряемого возникает доход в размере 3/4 кадастровой стоимости квартиры ( ст. 214.10 НК РФ). 

При продаже доли у продавца есть право применить налоговый вычет до 1 млн. Учитывая, что он равен доходу от продажи в этой части налоговых обязательств у него не возникает. Но учитывая отсутствие родства между дарителем и одаряемым остается налог в размере 109 017 руб. от полученной в дар 3/4 доли

Когда минимальный срок владения недвижимостью менее минимально установленного по ст. 217.1 НК РФ, при продаже такого имущества доход, полученный от продажи, подлежит налогообложению (13% НДФЛ).

Согласно п. 2 ст. 8.1 ГК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

В данном случае минимальный срок владения долей в праве на квартиру составляет 5 лет, т.к. получен в дар не от близкого родственника. 

В целях уменьшения налога с дохода от продажи такого объекта налогоплательщик может воспользоваться налоговым вычетом.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ можно воспользоваться фиксированным вычетом в размере, не превышающем  1 000 000 руб.

На основании подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.

Здравствуйте!

Давайте разберёмся с налогообложением по каждой из сделок отдельно.

1. Получение доли в квартире в дар:
При получении в дар недвижимого имущества (в данном случае доли в квартире) налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками. Близкими родственниками считаются супруги, родители и дети, бабушки/дедушки и внуки, братья и сестры (включая неполнородных). Поскольку в вашем вопросе указано, что участники сделок не состоят в родстве, НДФЛ подлежит уплате.

Размер налога рассчитывается следующим образом:

Налог= Кадастровая стоимость квартиры / Общая площадь квартиры × Площадь подаренной доли × 13%

В вашем случае:

Налог = 1118126 / 50 × 37.5 × 13% = 109017 рублей

2. Продажа доли в квартире
При продаже доли в квартире также возникает обязанность уплаты НДФЛ. Однако существует ряд льгот, которые могут уменьшить размер налога или вовсе освободить от его уплаты.

В вашем случае продажа произошла менее чем через пять лет после приобретения доли в собственность, поэтому освобождение от налогообложения не применяется. Налог на доход от продажи рассчитывается следующим образом:

Налог = (Цена продажи−Расходы на приобретение) × 13%

В вашем случае расходы на приобретение равны нулю, так как квартира была получена в дар, а не куплена.

Поэтому:

Налог=1000000×13%=130000 рублей

Итого, общая сумма налогов, которую нужно будет заплатить одариваемому (продавцу): 

109017 + 130000 = 239017 рублей

Эти расчёты основаны на положениях Налогового кодекса Российской Федерации, в частности статьи 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)», статьи 220 НК РФ «Имущественные налоговые вычеты» и  статьи 224 НК РФ «Налоговые ставки» .

Леонид, добрый вечер!
Для расчета налога необходимо определить рыночную стоимость ¾ доли квартиры на дату получения в дар (июль 2024). Кадастровая стоимость (1 118 126 руб.) не является рыночной. Для определения рыночной стоимости потребуется независимая оценка. Рыночная стоимость 3/4 доли будет составлять примерно 3/4 * 1 118 126 руб. = 838 594,5 руб (однако, это лишь приблизительное значение, основанное на кадастровой стоимости, и необходимо проведение независимой оценки для получения точной рыночной стоимости). НДФЛ составляет 13% от рыночной стоимости. Если предположить, что рыночная стоимость ¾ доли равна 838 594,5 руб., то налог составит 838 594,5 руб. * 0,13 ≈ 109 020 руб.
При продаже доли квартиры, полученной в дар, налогооблагаемая база определяется как разница между доходом от продажи (1 млн. руб.) и суммой расходов (в данном случае, это стоимость покупки доли, которая равна её рыночной стоимости на момент дарения, определенной независимой оценкой). Предположим, что независимая оценка показала рыночную стоимость ¾ доли квартиры в июле 2024 года как 838 594,5 руб. Тогда налогооблагаемая база будет 1 000 000 руб. – 838 594,5 руб. = 161 405,5 руб. Налог составит 161 405,5 руб. * 0,13 ≈ 21 000 руб.
В итоге, примерный общий налог для одариваемого (продавца) составит примерно 109 020 руб. (дарственная) + 21 000 руб. (продажа) ≈ 130 020 руб. Обратите внимание, что это приблизительный расчет. Точный размер налога будет зависеть от результатов независимой оценки рыночной стоимости доли квартиры.

Леонид, здравствуйте.

У одаряемого/продавца 3/4 возникает 2 объекта налогооблажения:

1. доход в виде стоимости дара 3/4 доли. (838 594,5)

2. доход в виде полученного по договору купли-продажи. (1 млн.рублей)

Правовым основанием является п.1 ст.210 НК РФ, п.6. ст.214.10 НК РФ (см. по ссылкам).

Итого доход: 1 838 594,5

При этом, п.3 ст.210 НК РФ позволяет уменьшить налоговую базу на налоговые вычеты.

В данном случае применительно к указанному Вами вычет возможен по пп.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере дохода от продажи, но не более 1 млн рублей. Таким образом, налоговая база = 838 594, 5 рублей. Следовательно, НДФЛ согласно ставкам, установленным ст.224 НК РФ = 109 017 рублей.

Поскольку имело место не только продажа (применим вычет налоговым органом самостоятельно и без декларирования), но и дарение, то в срок до 30.04.25 г необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а налог уплатить в срок до 15.07.25 г. (см.п.1 ст.229 НК РФ)

Все остальное -сроки владения, правила его исчисления, площадь квартиры и т.п. не имеют никакого отношения к вопросу, поскольку изначально указано, 

В июле 2024 года получена в дар доля ¾ жилой квартиры.

В декабре 2024 указанная доля продана за 1 млн. р. Другому дольщику (1/4)

а площадь для целей НДФЛ не является юридически значимым обстоятельством.

С уважением