Как определить свой статус налогового нерезидента после проживания за границей?

Question

Здравствуйте! У меня возникли вопросы, связанные с темой нерезидентства. Я являюсь супругой военнослужащего (гражданка РФ), который временно переведен на службу в Республику Южная Осетия (РЮО) до конца 2025 года. Я проживала с ним за границей более года и за это время четырежды выезжала в Российскую Федерацию, в общей сложности проведя там менее полугода. В настоящее время я переехала обратно в Россию и планирую устроиться на работу. В связи с этим у меня возникли следующие вопросы: 1. Определение статуса нерезидента: Поскольку я проживала за пределами РФ более 183 дней в году, я полагаю, что стала нерезидентом. Подскажите, отслеживает ли данный статус налоговая служба или только пограничная служба? Как именно отслеживается данный статус, если у меня нет загранпаспорта и соответствующих отметок? Я помню лишь примерные даты выезда и въезда. 2. Налогообложение для нерезидентов: Как нерезидент, я буду облагаться НДФЛ по ставке 30%. В конце календарного года будет произведен перерасчет по ставке 13%? 3. Налоговый год: Правильно ли я понимаю, что налоговый год берется не календарный (с января по декабрь), а на необходимую дату? Например, если я трудоустраиваюсь в феврале 2025 года, то смотреть 183 дня нужно с февраля 2024 года? 4. Постановка на учет на бирже труда: Могу ли я прийти и встать на биржу труда, как обычный гражданин РФ? 5. Договоренности между РФ и РЮО: Есть ли у Российской Федерации договоренности с РЮО по поводу въезда и выезда? Буду благодарна за разъяснения по данным вопросам. Спасибо!

Алина Гафиятуллина · Answer

Диана Алексеевна, добрый вечер! Статус налогового резидента/нерезидента определяется налоговым законодательством РФ, а не пограничной службой. Налоговая служба не отслеживает ваши поездки по отметкам в загранпаспорте автоматически. Они основываются на данных, которые вы предоставляете при подаче налоговой декларации и других документах, подтверждающих ваше пребывание за границей. Отсутствие загранпаспорта не освобождает вас от обязанности правильно определить свой налоговый статус. Вам придется самостоятельно собрать доказательства своих поездок (билеты, выписки с банковских счетов, подтверждения брони отелей и т.д.), чтобы доказать налоговой инспекции количество дней, проведенных за рубежом и в России. Если вы проведете за границей более 183 дней в календарном году, то будете считаться нерезидентом РФ. Да, как нерезидент вы будете платить НДФЛ по ставке 30% с дохода, полученного в РФ. Никакого перерасчета до 13% в конце года не будет. Перерасчет возможен только в случае изменения вашего статуса на резидента в течение года. Это происходит крайне редко и требует доказательства проживания в РФ более 183 дней в текущем календарном году. Налоговый год для нерезидентов — это календарный год (с 1 января по 31 декабря). Независимо от того, когда вы трудоустроились, для определения статуса на 2025 год учитываются дни пребывания за границей и в России за весь 2024 год. Вы можете встать на учет в службе занятости как обычный гражданин РФ, предоставив необходимые документы. Россия и Южная Осетия имеют тесные отношения, но вопрос въезда и выезда регулируется российским законодательством и законодательством Южной Осетии. Для въезда/выезда в РФ гражданам РФ обычно требуется только паспорт гражданина РФ. Особых договоренностей, влияющих на ваш налоговый статус, нет.

Евгений Каргапольцев · Answer

Здравствуйте Самостоятельно ИФНС Ваш налоговый статус определять не будет, это обязанность Вашего работодателя, как налогового агента, удерживающего НДФЛ. И определяется статус дважды: а) При выплате дохода на дату его каждой выплаты, исходя из количества дней пребывания в РФ в течение 12 месяцев подряд до даты выплаты независимо от того, что указанный срок может приходиться на разные налоговые периоды; б). Окончательно — по состоянию на окончание налогового периода, т.е. на 31.12. Указанное законодательное регулирование вытекает из выводов Конституционного суда РФ в Постановлении от 25.06.2015 N 16-П (см. его п.3.2). Соответственно и ставка налога сначала применяется та, что предусмотрена для соответствующего статуса на дату выплаты дохода. С момента изменения статуса НДФЛ и при условии, что до конца года он уже измениться не может НДФЛ пересчитывается с возможностью зачета ранее уплаченного (см. Письмо Минфина РФ № 03-04-06/12086 от 27.02.2018) Установление периодов Вашего пребывания в РФ или за ее пределами РФ ИФНС, при обстоятельствах, в которых не требуется загранпаспорта (и соответственно отметки в них не проставляются) производится по любым возможным документам, подтверждающим пребывание в РФ и за ее пределами : табели учета рабочего времени или справки с места работы о периодах работы, справки образовательных или мед. учреждений, договоры найма/аренды и т.д. Какой-либо исчерпывающий перечень подтверждающих документов законодательством не установлен. ( Письмо ФНС РФ от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@). Встать на биржу труда Вы можете на общих основаниях, как любой другой гражданин РФ, каких-либо ограничений и зависимости от резидентства тут нет. Касаемо соглашений РФ и Южной Осетии: имеется Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Южная Осетия о взаимных безвизовых поездках граждан Российской Федерации и Республики Южная Осетия, но Вам оно применительно к вопросу об определении статуса никак не поможет. С уважением