В каких случаях упращенец должен платить налог на прибыль?
Наша организация применяет УСН. В 2013г. пришлось выполнить одну сделку с НДС. Декларацию подали вовремя, уплатили всю полученную сумму НДС. Единый налог заплатили со всей суммы дохода, включая НДС. А теперь налоговая требует уплатить налог на прибыль по этой сделке. Объясняют так: раз сделка с НДС, то она подпадает под общий режим налогообложения. Правы ли они?
, Марина
Плательщики УСН освобождены о НДС (кроме ввоза товаров на территорию РФ и случаев, указанных в ст. 174.1 НК РФ) и налога на прибыль (кроме двух случаев, указанных ниже).
Случаи в которых плательщик на УСН платит налог на прибыль полностью перечислены в п. 2 ст. 346.11 НК РФ, где содержится ссылка на п. 3, 4 ст. 284 НК РФ. То есть с дивидендов по акциям, и по операциям с долговыми обязательствами. И этот перечень закрыт. Других оснований для оплаты налога на прибыль для применяющих УСН НК РФ не предусмотрено.
Да, ООО на УСН обязано исчислить и уплатить НДС в бюджет, если выставляет покупателю счет-фактуру с этим налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ), но в это случае она не переходит общую систему налогообложения. Упрощенная система не может прерываться для совершения операций в общем режиме налогообложения. Аналогичная статья об оплате в подобном случае и налога на прибыль в Налоговом Кодексе отсутствует.
Переход с операций, облагаемых УСН, на операции, облагаемые по ОСН, возможен только в одном случае: при утрате права применения УСН — п. 4 ст. 346.13 НК РФ:
Только в случае нарушения режима УСН, быший «упрощенец» начинает применять ОСН.
Поэтому ответ на Ваш вопрос: налоговый орган не прав, такое мнение не основано на нормах НК РФ. Если бы Минфин хоть что-то подобное сказал в своих письмах, но такой информации в принципе нет.
Что еще может связывать налогом на прибыль фирму на УСН, так это необходимость быть налоговым агентом в случае, если она является покупателем фирмы-нерезидента — п. 3 ст. 275, ст. 310 НК РФ (но это кардинально другое).