Есть ли в этом риски, если суммарный доход двух компаний не превышает лимиты по УСН?

        Добрый день. 

      Действительно данную ситуацию прежде всего  необходимо рассматривать с точки зрения  наличие признаков дробления, поскольку это может повлечь претензии со стороны ФНС с применением статьи 54.1 НК и доначислением налогов, пени, штрафов. Признаки дробления были указаны  в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ онг достаточно большое, но можете ознакомиться по ссылке  www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

     Кроме того признаки дробления были « освежены» в <Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@ <О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков «дробления бизнеса»> www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_481104/

     При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.

     В Вашем случае они есть.  

     При этом обязательным условием дробления является наличие  в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;

     В Вашем случае данный признак так же имеется. Однако формальное наличие признаков дробления не всегда означает претензии ФНС. Основополагающим  при претензиях ФНС для  схем дробления является  их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по той схеме что у Вас. Если же будет доказан именно хозяйственный смысл работы по разделению как у Вас,  риски указания на схему дробления снижаются.

     В Вашем случае так же необходимо  смотреть на общие суммы дохода по участникам. Если они не подходят к пороговым в рамках системы  налогообложения, рисков так же не будет, поскольку исчезает главный признак -работа исключительно в целях  ухода от потерь на налогах. Однако стоит учитывать суммы доходов для возникновения обязанностей по НДС. Здесь необходимо анализировать сами получаемые доходы и вести речь  о настройке самой структуре бизнеса и потоках услуг  и денег. 

      Все остальные  моменты, как и варианты ухода от рисков,   могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

     С уважением Евгений Беляев

Здравствуйте Евгений. Вообще здесь полноценный аудит ситуации нужно делать на предмет наличия признаков дробления бизнеса, но в целом можно отметить следующее.

Критерий «деловая цель» в действиях налогоплательщика является основополагающим при оценке обоснованности налоговой выгоды (п.п. 3, 5, 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53). По вопросу дробления бизнеса это отражено, в п. 12 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023, Письмах ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@.

Поэтому с такими вводными налоговый орган конечно будет подозревать дробление. Так как деловая цель неочевидна. Другой вопрос в смысле такого объедения, если суммарных доход обоих ООО не превысит установленного лимита. Здесь риск будет в том, что если в результате консолидации доходов двух ООО превысится лимит 60 млн., возникнет опасность в претензиях налогового органа по уплате НДС вследствие превышения лимита в 60 млн.

Но повторюсь, ситуацию нужно изучать скрупулезно. 

Есть ли в этом риски, если суммарный доход двух компаний не превышает лимиты по УСН? Контрагенты и виды деятельности одинаковые, адреса разные

 Здравствуйте.

Налоговый орган проверяет компании на наличие признаков дробления, ориентируясь на письма ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ и от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@. При этом оценивается наличие признако в их совокупности. Отдельные признаки, выявленные при проверке не обязательно приводят к установлению факта дробления в целях незаконной налоговой оптимизации.

 В Вашем случае присутствует как минимум три признака — контрагенты, виды деятельности и аффилированность лиц, являющихся контролирующими для действующего и создающегося хозяйствующего субъекта. Указанные обстоятельства вкупе с моментом организации второй компании ввиду увеличивающегося оборота действующей организации, могут привести налоговый орган к такому выводу. Поэтому полагаю, что именно такая организация бизнеса может повлечь за собой негативные последствия, ввиду чего есть смысл пересмотреть свои планы и исключить признаки, которые имеют место в данном случае. 

С другой стороны, если Вы говорите, что 

 суммарный доход двух компаний не превышает лимиты по УСН

То фактически устраняет главный момент на который реагирует налоговый орган — организация новой компании при суммировании дохода с ранее действующей не влечет за собой превышение пределов, установленных для работы по УСН. Это исключает цель налоговой оптимизации по крайней мере на ближайшую перспективу. Поэтому, если это действительно так, то опасаться Вам в общем-то нечего.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.