За 2023 год я подавала на налоговый вычет и получила деньги

Здравствуйте!

Отказ ФНС в имущественном вычете в данном случае основан на п. 5 ст. 220 НК РФ, согласно которому налогоплательщик не вправе получить вычет при покупке имущества у взаимозависимого лица.

Согласно ст. 105.1 НК РФ, взаимозависимыми лицами считаются также супруги и близкие родственники (включая братьев). Таким образом, Ваш супруг и его брат являются взаимозависимыми, а поскольку собственность оформлена на мужа, а Вы являетесь супругой покупателя доли, ФНС трактует, что сделка приобретения имеет признаки взаимозависимости в части, относящейся к совместной собственности.

При этом, несмотря на то, что Вы не являетесь родственницей брату мужа, налоговый орган считает, что Вы реализуете право на вычет по расходам супруга, который приобрёл долю у брата — то есть через призму семейного бюджета.

Налоговый орган ссылается на п. 5 ст. 220 НК РФ, согласно которому вычет не предоставляется, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами. 

Физические лица признаются взаимозависимыми, если они являются близкими родственниками (супруги, родители, дети, братья/сестры и т.д.).
Ваш супруг и его брат (продавец доли) являются взаимозависимыми лицами, так как они братья (п. 2 ч. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Однако Вы, как супруга, не являетесь взаимозависимым лицом по отношению к брату мужа, так как не состоите с ним в родственных отношениях, указанных в законе.

ФНС, вероятно, считает, что раз собственник (муж) является взаимозависимым лицом с продавцом (братом), то вычет не может быть предоставлен ни ему, ни Вам как супруге. Однако это спорная позиция, так как Вы не взаимозависимы с продавцом.

Согласно ст. 81 НК РФ, если налогоплательщик получил вычет неправомерно, он обязан вернуть сумму с учетом пени (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки, ст. 75 НК РФ). 

Однако требование обнулить декларацию должно быть обосновано в письменной форме (например, в виде решения по камеральной проверке, ст. 88 НК РФ). Если такого решения нет, требование налоговой незаконно.

Вы не являетесь взаимозависимым лицом с продавцом (братом мужа), поэтому отказ в вычете за 2024 год на этом основании неправомерен. Требование обнулить декларацию за 2023 год также спорно, так как вычет был предоставлен на законных основаниях (Вы не взаимозависимы с продавцом).

Для подачи возражений до 30 мая, напишите возражения в налоговую инспекцию.

Укажите: Вы не являетесь взаимозависимым лицом с продавцом (братом мужа), так как не состоите с ним в родственных отношениях, указанных в ст. 105.1 НК РФ.
Ваш муж, хотя и является собственником, не подавал на вычет, а Вы, как супруга, имеете право на вычет, так как жилье приобретено в браке и считается совместной собственностью (ст. 34 СК РФ)
Отказ в вычете за 2024 год и требование обнулить декларацию за 2023 год нарушают Ваши права, так как Вы действовали добросовестно, и вычет был предоставлен законно.

Здравствуйте
Полагаю, что налоговый орган в данном случае руководствуется понятием «отношения свойства», когда имеется в виду отношения, возникающие между супругом и родственниками другого супруга, а также между родственниками супругов (Письма Минфина России от 08.09.2010 № 03-04-05/5-527, УФНС России по г. Москве от 09.06.2010 № 20-14/4/060999@). Следовательно, если сделка при приобретении квартиры, комнаты или доли в них совершается между лицами, являющимися взаимозависимыми, то имущественный налоговый вычет не предоставляется. То есть, если физическое лицо (супруга) приобрело 1/2 доли квартиры у брата супруга, она не вправе получить имущественный налоговый вычет.
Можно, конечно, ссылаться, что о каких-либо обстоятельствах в отношении завершенной камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ, препятствующих вычету, не было известно, считать свои действия добросовестными, ссылаться на то, что все первичные документы были предоставлены вместе с декларацией, дополнительная информация не запрашивалась и т.д.
В части возможных последствий следует учитывать следующее.
Однако в целях взыскания с физических лиц задолженности по НДФЛ, образовавшейся вследствие необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета, налоговые органы для защиты и восстановления своих нарушенных прав подают гражданско-правовые иски. До предъявления иска в суд направляют уведомления, требования, информационные письма с предложением в добровольном порядке возвратить в бюджет сумму неправомерно полученного имущественного налогового вычета.
При этом отмечу срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд — в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета.
В данном случае пени не будет начисляться — при восстановлении суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета начисление пеней не предусмотрено.
В связи с изложенным, следует дополнительно оценить вашу ситуацию, судебная практика в связи с «отношениями свойства», к сожалению имеется, налоговый органы будут ее придерживаться.
Рада ответить на Ваш вопрос!
При необходимости дополнительной консультации, помощи в подготовке документов, Вы можете обращаться в чат.
С уважением, Екатерина

Алёна добрый день.

К сожалению, налоговая права в данной ситуации.

В связи с тем, что сделка совершена между супругом и его братом (взаимозависимые лица), имущественные налоговые вычеты не предоставляются как супругу, так и его жене.

Согласно пункту 5 статьи 220 НК РФ

имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 Кодекса.

Кто такие взаимозависимые лица можете ознакомиться, перейдя по ссылке

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/eab507d8eb4d9c9196ed3567f9f3ee98dd0c2f76/

Т.е. взаимозависимые лица — это лица, которые в силу особенностей своих отношений могут оказывать влияние:

на условия сделок;
результаты сделок;
экономические результаты деятельности.

Взаимозависимыми могут признаваться любые физические и юридические лица, если соблюдаются определенные критерии.

Минфин России в Письмах от 06.12.2024 N 03-04-05/123343, от 22.08.2024 N 03-04-05/79440, от 26.03.2024 N 03-04-05/26739 разъясняет, что если сделка купли-продажи квартиры осуществляется между взаимозависимыми лицами, то соответствующие имущественные налоговые вычеты не предоставляются.