Собираюсь продавать на маркетплейсах онлайн, предложили оформить 1/8 доли в жилом частном доме в регионе, где действует льготная ставка по УСН для ИП - 1 процент, и сделать там же регистрацию. Применимо ли здесь понятие "фиктивная регистрация" ? Какие могут быть последствия?
Здравствуйте!
На основании абз. 3 ч. 2 ст. 346.21 НК РФ
В случае, если для налогового периода из трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя), законом субъекта Российской Федерации по новому месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) установлена налоговая ставка в размере меньшем, чем налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя), для указанного налогового периода налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).
Иными словами, если ИП или организация переехали в регион с льготной ставкой УСН (ниже, чем в предыдущем регионе), то первые три года после переезда они обязаны платить налог по старой (более высокой) ставке. Например, Вы перерегистрировались в регионе с УСН 1%, но до этого платили 6% в другом субъекте РФ. Даже при переезде три года Вы будете применять 6%, если новая ставка ниже. Указанное правило действует только при смене региона если в новом регионе налог ниже. Если в новом регионе ставка выше предыдущей, применяется новая. Нарушение влечет доначисление налогов и штрафы (ст. 122 НК РФ).
Кроме того, можете ознакомиться с Решением Арбитражного суда Республики Крым от 23 августа 2018 г. по делу № А83-6320/2018 https://sudact.ru/arbitral/doc/whH5MRin4Omr/, решение по аналогичному вопросу, полагаю Вам должно быть полезно.
Тут суть в том, что ИП хотел признать незаконным решение налоговой о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, но суд ему отказал, поскольку установил фиктивный характер его регистрации в для применения льготной ставки. ИП зарегистрировался по адресу однокомнатной квартиры, но фактически там не проживал и не вел деятельность в этом регионе, что подтвердили свидетельские показания собственницы жилья и отсутствие имущества, сотрудников, контрагентов или иных признаков хозяйственной деятельности. Налоговая доначислила налог по стандартной ставке и штраф, так как ИП получил необоснованную налоговую выгоду. Суд указал, что у ИП не было намерения проживать в данном регионе и это создает искусственные условия для снижения налоговой нагрузки.
Поэтому если у Вас нет намерений проживать в новом регионе и реально вести деятельность, то лучше не рисковать. К тому же учитывайте, что даже при реальном переезде льготная ставка будет доступна только через три года после регистрации, потому что Вы ранее были зарегистрированы в другом субъекте РФ.
Добрый день.
В ситуации что Вы описали велика вероятность претензий со стороны ФНС. Все дело в том, что для возможности применения ставки льготного региона Вы должны вести деятельность фактически находясь именно в нем. Причем одной прописки здесь недостаточно. Подобные выводы были сделаны скажем в постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.05.2022 № Ф10‑1544/2022 по делу № А83-14979/2021 www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/40173096/
При проведении проверок ФНС учитывает и иные факты — опрос свидетелей по поводу Вашего реального проживания по месту прописки, проверка транзакций по Вашим счетам и картам — где они происходят, проверка ай пи адресов, привязка телефонных номеров, регистрация Вашего личного автомобиля, штрафы, регистрация оружия(если есть) и т.д. Из всех этих моментов делается вывод работаете ли Вы реально в льготном регионе, либо просто прописаны в нем, не находясь и не ведя в нем деятельность. Если второе, то ФНС указывает на незаконность применения ставок льготного региона и, применяя ст.54.1 НК, пересчитывает ставку налога по общему режиму УСН. Практика уже полностью состоялась. Лично в моей практике у обращавшихся ко мне клиентов было 3 подобных случая — Санкт Петербург, Чечня, Удмуртия, когда ставки были пересчитаны. Поэтому одна прописка здесь ничего не решит, решение в случае проверки будет приниматься исходя из совокупности всех фактов собранных ФНС.
Так же важно, если Вы являетесь ИП на УСН на общей ставке УСН уже сейчас, даже реальный переезд в льготный регион в течении 3 лет не даст возможности применения льготной ставки УСН, поскольку в соответствии со ст. 346.21 НК в случае изменения места жительства ИП на УСН из регионаи на общей ставке в регион со льготной ставкой в течении периода в 3 последовательных налоговых периода с момента переезда
налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется по налоговой ставке, установленной для соответствующего налогового периода законом субъекта Российской Федерации, на территории которого такая организация (такой индивидуальный предприниматель) применяла упрощенную систему налогообложения до изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя
Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)
С уважением Евгений Беляев
