Добрый день, зареган как самозанятый. Знаю, что после 2,4 миллионов надо становится УСНщиком.
Вопрос - а можно ли с упрощённой системы налогообложения (УСН) вернуться на налог на профессиональный доход (НПД) в новом году с учётом обновления лимита в 2,4 миллиона рублей? И так каждый год дожидаться отсечки в 2,4 миллиона и прыгать туда-сюда.
Здравствуйте, уважаемый Роман.
Вопрос — а можно ли с упрощённой системы налогообложения (УСН) вернуться на налог на профессиональный доход (НПД) в новом году с учётом обновления лимита в 2,4 миллиона рублей?
Нет, каждый год «прыгать» с УСН на НПД и обратно не получится.
Если доход индивидуального предпринимателя (ИП) на НПД превысит 2,4 млн рублей, применять НПД нельзя. В этом случае в течение 20 календарных дней нужно подать уведомление о переходе обратно на УСН.
Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“
Статья 15. Особенности применения отдельных налогов, страховых взносов и специальных налоговых режимов при проведении эксперимента
Здравствуйте, Роман.
В соответствии с ч. 19 ст. 5 и ч. 6 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, порог дохода в 2,4 млн рублей является лимитом для применения режима НПД. Если доходы превышают эту сумму в календарном году, налогоплательщик утрачивает право применять НПД и автоматически переходит на УСН или ЕСХН.
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/fb070707616493227c21dea15dba52b2fcab4465/
Возврат с УСН на НПД невозможен произвольно в течение года.
Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ, ч. 15 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ переход с УСН на НПД возможен только с начала нового календарного года при условии подачи заявления в налоговый орган не позднее 31 декабря.
Статья 346 13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения 1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.
Исключение составляют случаи утраты права применять НПД:
в этом случае ИП может перейти на УСН в течение текущего года, подав уведомление в налоговый орган в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета как плательщика НПД (п. 15 ст. 5, ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
Таким образом, переход каждый год между НПД и УСН с использованием лимита 2,4 млн рублей не предусмотрены в текущем законодательстве.
После перехода на УСН возврат на НПД возможен только с начала следующего года.
Согласно ч. 13 ст. 5, ч. 6 ст. 15 Закона № 422-ФЗ переходы осуществляются посредством подачи в ФНС соответствующих уведомлений: на УСН — по форме № 26.2-1 (при переходе с 1 января года), на снятие с учета НПД — через приложение «Мой налог» с последующим уведомлением налогового органа о переходе на другой спецрежим.
В дополнение.
Согласно письму Минфина России от 09.11.2020 № 03-11-11/97133, ИП на НПД при переходе на УСН начинают платить страховые взносы с даты постановки на учет в налоговом органе по УСН.
Таким образом, после превышения лимита 2,4 млн руб. за календарный год ИП на НПД автоматически переходит на УСН.
Возврат с УСН на НПД возможен только с 1 января следующего года.
Переход в течение года с НПД на УСН возможен лишь при утрате права применения НПД или иных законных основаниях.